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2023-11-02 18:48~2023-11-07 15:43
数据来源：司帐视线论坛作家：chenyiwei本次更新话题数：721、企业派陌生立，出表期间、司帐处理及评估验资等表率
2、对于企业司帐准则－－投资（1998）1999年扩充中磋商问题
3、售后回租
4、投资性房地产的核算由成本法转为公允价值计量，两个准则指南说法不一致
5、对于净额法核算的问题
6、固定钞票转让与出售的区别是什么？
7、向客户单独收取的的产物认证费
8、出书社东谈主工成本摊派
9、投资方在激动会中拘谨的保护性条件是否影响收敛实质权
10、讨教陈赤诚，对于安全坐蓐费的计提
11、乞助陈版，对于收入阐发及应收账款转让事宜
12、相接上年合并抵销分录，为什么少数激动损益要相接岁首未分拨利润而不是少数激动权益
13、是否需要合并对消？
14、交易性金融钞票到期未收到利息的处理
15、金融钞票是否不错阔别阐发
16、请问陈版主对于房屋出资未过户的处分决议
17、企业司帐轨制下时段阐发收入
18、遴荐双经销模式账务处理
19、乞助陈版主解答对于软件行业软件定制开发，系统集成业务的收入阐发和成本结转方法
20、地皮使用权摊销
21、研发领料何时阐发用度？
22、购入可变债权的账务处理
23、讨教陈版主，对于企业期月吉次性授予职工一笔金额，有事迹要求，如未达到则需要返还
24、保修期外产物的返厂维修，单项践约义务认定及收入列报分类问题
25、开拓回炉处理
26、讨教陈版，一揽子交易，分期支付投资款，账务处理。
27、践约成本与取得成本的区别
28、抵减货款的销售返利司帐处理
29、合同钞票类处置
30、乞助陈版主，交易性金融钞票利息入账的疑问
31、瞻望欠债折现率的取舍
32、收入阐发
33、国际司帐与中国司帐如何衔尾
34、1元购买未实缴出资公司51%的股权合并对消如那处理？
35、企业与境外子公司里面交游抵销时，因汇率波动导致的相反处理
36、对于职工提前往职按商定花式回售股份的司帐处理
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37、适度性股票回购义务的后续计量
38、移动年限与前瞻性身分的投诚
39、合同价钱未投诚的收入阐发
40、固定钞票分类
41、触及商票的坏账是否延续原款项筹算账龄
42、跌价计提方法的编削
43、对于股权转让和对被投资单元财务援手是否属于或有钞票
44、讨教陈版 孙公司购买母公司100%股权合并报表如何编制
45、租赁期
46、乞助陈版：对于房地产合作开发模样触及股权回购条件的账务处理
47、耗费企业如何阐发租赁的递延所得税
48、统一收敛下经受合并司帐处理
49、递延所得税
50、拆迁抵偿处理（货币抵偿大于25%+非货币抵偿）
51、递延收益联系钞票出售
52、对于遥远借款是否摊销问题
53、对于使用权钞票计提折昨年限的问题？
54、进项税是否需要暂估
55、应收单据贴现账务处理
56、认缴制下分批入资的验资阐述
57、陈版主
58、东谈主格混同下是否需要阐发联系瞻望欠债
59、统一收敛下收购少数激动权益合并处理
60、对于处置子公司时，出表日的判断
61、转租但存在系数方随时出售是否需要阐发使用权钞票
62、售后退回的司帐处理
63、乞助陈版，统一收敛下出售方阐发投资收益的司帐处理和税务问题
64、钞票划转
yobo体育官方入口65、讨教陈版主外币交易汇率导致销项税变动的处理
66、对于投资性房地产的阐发问题
67、加权平均净钞票收益率：Ek、股份支付用度
68、讨教陈版，小激动现款弥补耗费的业务处理
69、医药企业买卖化权益转让的收入阐发
70、乞助陈版主，框架合同如何适用新收入准则？
71、收入阐发及成本结转联系事项
72、对于折现率
1、企业派陌生立，出表期间、司帐处理及评估验资等表率
accanewton 2023-11-2 01:07:15
1、基本情况描述：A企业为机械制造企业，激动为4个天然东谈主，旗下领有一家从事房地产开发业务的全资子公司B公司，A公司为援手B公司业务发展还另外向其拆出资金并计收相应利息。A公司为突出主业并权谋IPO，于2022年9月先后召开董事会、激动大会，审议以2022年8月31日为基准日，将对B公司的投资（遥远股权投资）以及资金拆借款本息（其他应收款）分立出来新设C公司，其他钞票、欠债仍由A公司承继，C公司激动过火捏股比例与A公司不异，C公司除前述2项钞票外无其他钞票、欠债和施行坐蓐磋买卖务，A公司原注册成本=C公司注册成本+A公司分立后注册成本，另外各激动一致商定打发过渡期间联系钞票、欠债产生的损益分别包摄相应的钞票捏有方或欠债背负方。分立经过中，A公司公布了分立公告并示知债权东谈主，但未履行审计、钞票评估、验资等表率，仅以账面价值进行划拨联系钞票，且A公司完成特殊性税务处理备案手续。最终A公司、C公司均于2022年11月8日分别办妥减资、缔造工商变更登记手续，B公司于2022年11月16日办妥激动工商变更登记手续。
2、疑问：
（1）根据中审众环研究实务案例卷（2020年）“问题3-2-92（对于企业分立的司帐处理）”，C公司取得钞票是否组成一项业务，组成业务与否对A公司财务处理是否产生影响？
（2）是否必须追加履行审计、钞票评估、验资表率；
（3）B公司何时不再纳入A公司合并报表范围；
（4）根据《财政部 税务总局对于接续实施企业改制重组磋商地皮升值税计策的公告》（财政部税务总局公告2021年第21号）第4条、第5条规定，A公司分立是否因触及房地产开发企业导致不可享受暂免征收地皮升值税的税收优惠计策。
谢谢陈版主！
chenyiwei 2023-11-5 14:22:08
1、如果B的钞票便是特定的房地产开发模样，则不组成“业务”。但岂论分出钞票和欠债是否组成业务，对A的司帐处理无影响。
2、鉴于A公司拟IPO，故基于完善手续的酌量，坑诰追加履行审计、钞票评估、验资表率。
3、B公司应自办妥激动变更手续之日起不再纳入A的合并报表范围。
4、税务问题坑诰照应税务专科东谈主士意见。
accanewton 2023-11-6 21:02:28
收到，多谢陈版
{:1_358:}
2、对于企业司帐准则－－投资（1998）1999年扩充中磋商问题
13381171726 2023-10-31 21:53:21
陈版主您好
有个对于早期的投资领略问题，企业对相助企业投资在1994年即动手。
1、(92)财商字第549号商品畅达企业财务轨制第四十四条 企业的对外投资莫得收敛权的，遴荐成本法核算；领有收敛权的，遴荐权益法核算。
这里领有收敛权是否包括共同收敛？莫得收敛权是否剔除了共同收敛？发生共同收敛的相助业务按权益法核算和成本法核算哪个更相宜其时准则规定？
2、企业司帐准则－－投资（1998）１８．投资企业对被投资单元具有收敛、共同收敛或紧要影响的，遥远股权投资应遴荐权益法核算。
这时核算方法发生改变，是否需要追忆调整？
3、企业司帐准则——投资（2001更动）18．投资企业对被投资单元具有收敛、共同收敛或紧要影响的，遥远股权投资应遴荐权益法核算。27．对于本准则扩充之日以前发生的投资业务，其司帐处理方法与本准则规定的方法不同的，不予追忆调整。对于本准则扩充之日以前发生、但在扩充之日仍然捏有的投资，自本准则扩充之日起应按本准则的规定处理。
这里”对于本准则扩充之日以前发生、但在扩充之日仍然捏有的投资，自本准则扩充之日起应按本准则的规定处理”如何领略，是要追忆调整吗？
止境感谢！
chenyiwei 2023-11-2 16:56:58
1、这里的“收敛”倡导并不包括共同收敛。按照其时的规定，个别报上层面对相助企业遴荐权益法核算；合并报上层面需进行比例合并。
2、其时的作念法是：成本法转为权益法需追忆调整；权益法转为成本法不追忆调整。
3、一般领略对“本准则扩充之日以前发生、但在扩充之日仍然捏有的投资”应追忆调整。
13381171726 2023-11-3 17:03:18
谢谢陈版主，有一疑问，对于
潘东升，男，汉族，1964年9月出生，福建平潭。1984年7月参加工作，1996年5月入党，福州大学工学学士。曾任福建省公安厅网安总队政委，公安厅科技通信处处长。2014年4月至2016年4月任三明市副市长、公安局局长。2016年4月至2016年6月任福建省公安厅党委委员，三明市副市长、公安局局长。2016年6月至今任福建省公安厅党委委员，福州市人民政府党组成员、副市长，市委政法委副书记（兼），市公安局党委书记、局长兼督察长。（摘自福州市人民政府网站）”1、这里的“收敛”倡导并不包括共同收敛。按照其时的规定，
个别报上层面对相助企业遴荐权益法核算；
合并报上层面需进行比例合并。“中
个别报上层面对相助企业遴荐权益法核算；
在94年前有具体文献规定吗？如故虽然文献规定但施行是这样作念的？
谢谢陈赤诚！
chenyiwei 2023-11-6 16:08
最晚到国有企业全面执行《企业司帐轨制》（2003年起）之后，此前对相助企业、联营企业用成本法核算的影响也应当放置了。
chenyiwei 2023-11-6 16:07
其时对权益法适用范围的规定并不解确，各地是有些相反的，例如上海对相助企业是要求权益法核算，但其他一些地点可能是成本法核算。但到1998年执行投资准则和股份公司司帐轨制后，应当是基本谐和了。
13381171726 2023-11-6 20:39:06
止境感谢陈版主的精心相易
3、售后回租
LINGJIA543 2023-10-31 10:30:59
陈赤诚，请问售后回租不组成销售的情况下，提前退租产生的损益是计入钞票处置收益如故营业外收支，谢谢
chenyiwei 2023-11-2 16:02:02
售后回租不组成销售的情况下，是按照钞票典质借款进行司帐处理的。相应地，所谓提前退租施行上是提前偿还借款，即金融欠债的提前阔别阐发。
由此产生的金融欠债阔别阐发损益，应列入投资收益。
LINGJIA543 2023-11-6 19:47:58
请问售后回租不组成销售的情况下，计入金融欠债，在新租赁准则下，是列报在遥远应酬款如故租赁欠债科目？
chenyiwei 2023-11-7 15:35
遥远应酬款，不是租赁欠债。租赁欠债不是金融欠债。
4、投资性房地产的核算由成本法转为公允价值计量，两个准则指南说法不一致
88YZ明 2023-2-8 15:14:33
陈版主，您好！
《企业司帐准则第3号——投资性房地产》运用指南 投资性房地产诊治日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益。 诊治日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为成本公积（其他成本公积），计入系数者权益。
《企业司帐准则第30号——财务报表列报》运用指南 私用房地产或作为存货的房地产诊治为以公允价值模式计量的投资性房地产在诊治日公允价值大于账面价值部分计入其他轮廓收益；待该投资性房地产处置时，将该部分转入当期损益等。
诊治日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为成本公积如故其他轮廓收益？
chenyiwei 2023-2-10 11:04:43
其他轮廓收益的倡导是在2009年《企业司帐准则解释第3号》引入的。此前，现属于其他轮廓收益的核算内容都在“成本公积——其他成本公积”中核算及列报。是以，2006年发布的投资性房地产准则过火运用指南都遴荐了“成本公积”的表述。但当今应调整到其他轮廓收益科目核算及列报。
wtbcpa1 2023-11-6 18:49:55
诊治日的公允价值大于原账面价值的，计入其他轮廓收益是指利润表的其他轮廓收益模样，如故仅指钞票欠债表中的其他轮廓收益模样？
chenyiwei 2023-11-7 15:36
指利润表的其他轮廓收益模样，即需要通过利润表过渡，不可平直增多钞票欠债表中的其他轮廓收益。
5、对于净额法核算的问题
yelin1987 2023-11-2 23:25:43
陈版，您好：
公司为拟IPO企业，是工程类企业。在梳理模样时发现，存在部分模样系全部分包的情况（供应商均为客户指定），但仍从公司走活水，结算手续也皆备。但从业求实质上看，运用净额法核算。然则由于模样治理费收取比例很低（1%），模样本身又触及危急功课，需要计提专项储备。这样核算下来，成本反而比收入大，如果按净额法核算，还会留住部分红本，当今不知谈该部分红本怎样列示了，讨教一下陈版，该部分红本的列示问题，同期不知有莫得这样的案例可供参考。
望不惜见示！
chenyiwei 2023-11-6 17:29:57
这种情况下，专项储备在计提后，是否应拨付给施行施工的单元？如果是，则不应留存紧要的专项储备余额？
6、固定钞票转让与出售的区别是什么？
陆慕颜 2023-11-2 23:04:20
讨教陈版主，固定钞票的转让与出售有什么区别呢？查阅联系的贵寓也找不到泰斗的解释，还有如果固定钞票依然报废，那么处置这些报废的钞票是计入营业外收入？如故钞票处置收益呢？
eanaiwalker 2023-11-6 10:01:12
《对于更动印发一般企业财务报表格式的示知》（财会〔2017〕30号）规定，新增“钞票处置收益”事迹貌，反应企业出售分离为捏有待售的非流动钞票（金融器具、遥远股权投资和投资性房地产除外）或
处置组时阐发的处置利得或损失，以及处置未分离为捏有待售的固定钞票、在建工程、坐蓐性生物质产及无形钞票而产生的处置利得或损失。债务重组中因处置非流动钞票产生的利得或损成仇非货币性钞票
交换产生的利得或损失也包括在本模样内。该模样应根据在损益类科目新建设的“钞票处置损益”科主见发生额分析填列；如为处置损失，以“-”号填列。
《对于一般企业财务报表格式磋商问题的解读》（2018.1）规定，非流动钞票毁损报废损失在“营业外开销”事迹貌反应。这里的“毁损报废损失”普通包括因天然灾害发生毁损、已丧失使勤劳能等原因而报废清理产生的损失。
主帖讲的固定钞票报废的利得/损失（比如卖废铁的收入-账面价值），应当计入营业外收支。
chenyiwei 2023-11-6 17:22:22
固定钞票的转让和出售这两个倡导莫得严格区分，频繁是混用的。但一般领略，这两个倡导都是针对尚有使用价值的开拓。针对此类开拓的处置或转让收益计入钞票处置损益。
报废的情形是针对已不再具有食用价值，只可作为残料处理的开拓。报废的联系损益计入营业外收支。
7、向客户单独收取的的产物认证费
gulgdx 2023-11-3 10:25:13
讨教陈赤诚:
A公司为客户以ODM花式坐蓐和销售电子产物，产物依然过联系证认，但某些地区（如欧盟）对产物有特地的认要求，客户为将其产物销往这些区域（如欧盟），要求A公司将产物送往第三方检测公司追加相应的认证，追加的认证用度由客户承担并单独支付。
对A公司而言，其单独收取的追加认证费似乎更具有代收代付性质，但表面上如果A公司追加认证未能通过，客户就不会支付这些用度（虽然业务中未尝发生过），此时相应的用度只可由于A公司承担，从这个角度看，是否定证风险承担方似乎是A公司。A公司在支付这个特地的认证费时阐发为成本用度。请问：A公司对于客户支付认证费时，是作为收入阐发合适，如故应冲减其支付的成本用度更稳当？
chenyiwei 2023-11-6 17:20:11
该认证要道是A公司为了向特定地区的客户供货而实施的必要准备行为，其本身并不向客户提供商品或服务，因此收到客户的抵偿款不应阐发收入，而是作为对成本用度的冲减。
8、出书社东谈主工成本摊派
想发家的phs 2023-11-3 11:33:00
公司为出书社行业，裁剪岗亭薪酬属于平直与典籍产出联系开销，属于平直东谈主工成本，需要酌量摊派到各产物成本中。裁剪平均每季度出书一册典籍（季度薪酬约9万元），典籍初次出书后，裁剪不再需要有所参加，后续加印，只需支付加印用度。
问：按何种数目摊派裁剪薪酬
（1）全部摊派至首印典籍中
典籍出书首印量5000本，如将裁剪成本全部摊派至首印产物中，会导致首印产物成本过高，出现负毛利情况；
（2）按照瞻望销售量进行摊派
此方法触及司帐猜想，如公司瞻望销售20000本，首印5000本商场反响平平，后续决定不在加印，则剩余未摊派东谈主工成本要如那处理？
chenyiwei 2023-11-6 17:18:26
表面上，如果能够合理猜想总印数的，则方法（2）更合理；无法合理猜想的，则遴荐（1）。
在（2）下，如果后续决定不再加印，则尚未摊销的东谈主工成本在作出不再加印的决定时平直计入营业成本处理。（不撤废此前已根据预测的印数对挂账的东谈主工成本计提了减值。）
9、投资方在激动会中拘谨的保护性条件是否影响收敛实质权
重庆中国体育彩票开店huanhuanm 2023-11-3 13:32:51
讨教陈版，公司当今有个投资模样，与外资A公司搭伙缔造一个公司，合作的主见是销售外资公司产物及后续研发新产物。我司捏股51%，A公司捏股49%。面前激动会决议中增多一条保护性条件，只可销售A公司的X、Y 2个产物，其他产物的研、产、发需要两边一致情愿。这类保护性条件是否影响我公司实质收敛权？谢谢。@chenyiwei
chenyiwei 2023-11-6 17:01:17
在该安排下，搭伙公司便是A公司的X、Y两种特定产物的销售渠谈。在此情况下，A能否通过决定X、Y产物向搭伙公司的供货价钱和搭伙公司对外售售价钱来影响搭伙公司的利润水平？如果是，则搭伙公司约略率是受A收敛。
10、讨教陈赤诚，对于安全坐蓐费的计提
a_doll 2023-11-1 14:05:15
《财资〔2022〕136号》规定，“危急品坐蓐与储存企业以上一年度营业收入为依据，采选逾额累退花式投诚本年度应计提金额”，如果本企业有两个或以上需要计提安全坐蓐费的分支机构，那么它们是单独适用规定计提，如故以加总后的收入适用规定计提后，再在分支机构之间摊派？
chenyiwei 2023-11-5 19:56:07
坑诰以分支机构为单元单独进行摊派，摊派基数不扣除在编制总分机构汇总报表时已抵销的里面销售金额。
chao_hl 2023-11-6 17:00:39
这种东西就别深究了，这种规定本便是磋商经济想维，用司帐处理表率来试图拘谨企业进行必要、足额的安全参加。
11、乞助陈版，对于收入阐发及应收账款转让事宜
liugaige 2023-11-3 15:29:16
贸易布景：
被审计单元为一家医疗器械、医疗开拓坐蓐商，新设一子公司A作为医疗器械贸易商，子公司A向供应商B进行采购，向客户C进行销售；
因现阶段医疗反腐、经济下滑等身分导致的账款回收期变长，现子公司A又与供应商B订立《应收账款转让条约》，条约商定对于子公司A应收客户C逾越1年的货款将平价、无追索权花式转让给供应商B，供应商B应于订立条约之日起5日内将转让款打入子公司A账户内，后续客户C仍需付款给子公司A，子公司A收到款项后再付给供应商B。
因子公司A需要作念扩充、买通渠谈、向客户C提供售后服务、承担存货风险等，因此在订立《应收账款转让条约》前，一直按照总和法阐发收入。
问题一：订立《应收账款转让条约》是否会影响子公司A收入按照总和法阐发的判定？
问题二：与不具有保理履历的企业订立应收账款转让条约（且平价、无追索权），单单通过条约来拘谨条件是否不错完毕下账？
问题三：是否还会有其他模样组未酌量到的财务问题？
皇冠客服飞机：@seo3687chenyiwei 2023-11-6 16:57:07
1、应收账款转让条约订立和结算花式改变，不影响收入阐发应遴荐总和法如故净额法的判断。
2、来源要酌量“与不具有保理履历的企业订立应收账款转让条约（且平价、无追索权）”这一交易背后的逻辑是什么？是否相宜买卖逻辑？在确保交易合理、公允的前提下，才智酌量其是否具备阔别阐发基础钞票的效果。
12、相接上年合并抵销分录，为什么少数激动损益要相接岁首未分拨利润而不是少数激动权益
2315759917 2023-11-5 20:11:27
合并对消分录中抵损益那一步：
借：投资收益
借：少数激动损益
借：岁首未分拨利润
贷：提真金不怕火盈余公积
贷：向激动分拨利润
贷：年末未分拨利润
下一年相接的时候，这一笔分录由于假贷方都是未分拨利润是以不需要相接
然则少数激动损益正常不是要转入少数激动权益吗，为什么会相接到未分拨利润呢？
恳请大家解答！！！
谢谢！！！
chenyiwei 2023-11-5 20:49:05
上述分录仅针对利润表的抵销，钞票欠债表的模样的抵销（遥远股权投资、子公司权益、少数股权）另有分录。上述分录抵销的影响平直通过权益和长投抵销分录（余额抵销）体现，是以不需要再单独酌量其滚动问题。
另外需珍摄：该分录中的“贷：年末未分拨利润”施行上是均衡数，并不需要信得过过录，因为利润分拨表（或者权益变动表）中的“年末未分拨利润”本身是筹算已矣，并不是需要通过分录调整的原始数据。也便是说，上述分录施行上是不完整的，要将其镶嵌到权益和长投的抵销分录中，才智得到完整的、假贷均衡的抵销分录。
chao_hl 2023-11-6 16:55:26
对消是在汇总的基础上进行的，把汇总进来的子公司利润分拨表上的非筹算数模样，如本期净利润（=母公司的本期投资收益+子公司少数激动本期损益）、“加：岁首未分拨利润”、“减：盈余计提、股利分拨”等对消掉，然后站在合并后的利润表的基础上再“分拨”。
你列出子公司的利润分拨经过就领悟了。
13、是否需要合并对消？
zhangyating 2023-11-3 15:24:17
甲公司和乙公司一齐新成立了一家子公司A，甲是控股方。
A有一项工程外包给第三方，发包价钱10亿元，第三标的A的控股母公司甲采购开拓8亿元，甲公司在个别报表中阐发对第三方的销售收入，A公司对第三方建成的工程阐发为一项固定钞票。
请问：在期末甲公司合并A公司时，是否需要对消这8亿元的收入？
借：营业收入
贷：营业成本
贷：固定钞票
chenyiwei 2023-11-6 16:54:37
这种情况下很难评释“甲向承包商销售开拓”和“承包商将该开拓装配到甲的工程中”这两者是完全相互孤独的交易，尤其是当该开拓为定制的非标开拓时更是如斯。
因此，实务中普通会将此视同里面交易赐与抵销，合并报上层面该项开拓接续按原成本计量。
14、交易性金融钞票到期未收到利息的处理
Sakura沙 2023-11-3 14:52:25
公司购买了结构性存款，将其分离为交易性金融钞票。该笔结构性存款于12月到期，本金依然收到。但由于银行自身里面的原因，次年1月才将其收益打至公司账户。且公司在12月无法得知收益的具体金额，到次年1月才智知谈（银行里面亦然如斯）。请问诸位赤诚，这种情况在钞票欠债表日应如那处理？在交易性金融钞票本金已为0的情况下，再计提一笔公允价值变动损益，是否稳当？
chenyiwei 2023-11-6 16:52:34
如果该收益是根据结构性存款条约中商定的既定例则筹算的，且筹算所依据的基础数据均为12月31日或之前已存在的数据，则次年1月收到的联系收益不错作为钞票欠债表日后调整事项，协助投诚该项金融钞票于年末钞票欠债表日的公允价值（即应收取的收益部分），此时不错在阐述年度阐发公允价值变动损益。
如不餍足上述条件的，则收益金额阐发在施行收到的年度。
15、金融钞票是否不错阔别阐发
zsmj 2023-11-3 16:09:52
陈赤诚您好，捏票东谈主A签署条约，将其捏有的单据项下收益权过火联系的一切权益均转让给B，同期A将单据质押给B，AB之间的条约商定单据不向A进行追索，A、B之间莫得贸易交游是以不可作念成背书转让的体式，这种情况下A是否不错阔别阐发该单据？个东谈主领略两边的条约商定依然餍足金融钞票阔别条件：1、收取该金融钞票现款流量的合同权益阔别；2、该金融钞票已转念。烦请陈赤诚答疑谢谢！
chenyiwei 2023-11-6 16:44:47
坑诰护理：
如果B在取得单据后，将该单据再通过背书、贴现等花式转让，则“无追索权”的商定对后续受让方是否灵验？
A、B之间莫得贸易交游是以不可作念成背书转让的体式，是否会导致背书不一语气，影响单据权益的完毕？坑诰对此问题照应讼师意见。
16、请问陈版主对于房屋出资未过户的处分决议
拉laa 2023-11-3 16:20:53
陈版主，您好，有如下问题想讨教您：
A公司，90年代的时候，跟Z合建了一所厂房。（Z出地，A出钱），产权证是Z的名字。
建完以后，A公司以1-2楼厂房出资，跟B成立公司甲。
出资的时候，有取得评估阐述。
注资的账务是，借：固定钞票 贷：实收货本、成本公积
这样多年，出资的厂房，前几年施行便是甲公司在使用，但一直未过户，未取得系数权。
近几年房产已空置。
当今A公司想把股权卖了，要处分污点出资的问题。
因为过户面前来看是过不了的，是以面前的处分决议是想货币出资置换。
出资置换的话，我面前猜度是，是否平直将资金注入公司？
借：银行存款
贷：成本公积
这个房产需要被置换出来吗？
皇冠比分当今账面上这个法律体式上未取得系数权的房产该如那处置。
如果不处理的话，在转让股权的时候，是否需要按照公允价值去筹算转让价。（账面只剩下残值）
贫窭你抽空解答，谢谢，贫苦您了
chenyiwei 2023-11-6 16:42:09
虽然存在权属污点，但自从该房屋被出资到甲公司以来，一直是甲公司在使用，后续的空置是甲公司自身磋商步履导致。为了完整反应甲公司历史上的成本用度景象，仍需将该房屋使用权作为钞票阐发在甲公司账面，并对其计提折旧或摊销，即使当今已被空置。
出资置换时，对于注入的货币资金，借记货币资金，贷记成本公积，但对于原先的房屋使用权出资并不应当转销，而是接续作为钞票阐发（如果当初作价不公允的，则对不公允的作价部分进行调整）。如果另外商定将当初用作出资的房产转出的，则在作出该安排后冲减权益，但也不应进行追忆调整。
17、企业司帐轨制下时段阐发收入
Zack_audit@big4 2023-11-3 16:29:12
本帖临了由Zack_audit@big4 于2023-11-4 13:17 裁剪
乞助陈版主、诸位大佬：
被审计单元拼装然后出售定制大型开拓，从接到订单到拼装完成发货需要1-2年，按期段阐发收入。被审计单元的财务报表编制基础是prc old gaap（企业司帐轨制）。面前被审计单元的收入阐发是根据合同商定的分阶段收款时点（如20%+30%+30%+20%）去开票收款何况阐发收入，并不是按照施行完工百分比法。
请问在prc old gaap下，按照合同商定的分阶段收款时点阐发收入是否不错呢？如故也如企业司帐准则必须按照完工百分比法阐发收入呢？
chenyiwei 2023-11-6 16:35:58
原准则下对建造合同遴荐完工百分比法，完工百分比可根据三种方法（累计施行发生的合同成本占合同瞻望总成本的比例；依然完成的合同作事量占合同瞻望总作事量的比例；已完合同作事的测量）之一投诚。收款进程并不相宜上述任何一种，并非完工进程的稳当计量方法。该作念法岂论在新老收入和建造合同准则下都是不稳当的。
18、遴荐双经销模式账务处理
wx_602f2dc0f0a9 2023-11-2 16:46:46
A公司与B公司遴荐双经销模式，每年A公司与B公司订立了双经销的合同，合同商定，A公司销售材料（价值占制品的75%-85%独揽）给B公司，由B公司加工成制品后再销售给A公司，且该材料只可用于坐蓐A公司向B公司采购的制品。两次销售发票均是全额开具，A公司付款的时候按照差额付款。（但每月销售的材料不一定与B公司提供的产物成本有逐一双应的匹配关系）
同期商定如果由于A公司的订单调整原因致使A公司销售给B公司的购买的零部件积压，由A公司安排订单消化或是回购。请问对于A公司来说，与B公司的双经销业务是否应按净额法来阐发收入？具体的净额法账务若那处理呢？
现处理是：双经销材料按正常收入记“其他业务收入”，成本结转“其他业务成本”。
请问是否不错不改变作念账花式，仅在报表编制时调整按“其他业务收入”和“其他业务成本”净额计入利润表的“其他业务收入”项。
另或改变作念账花式：
入账花式1：借：应收账款 贷：原材料/差额记其他业务收入
入账花式2：借：应收账款 贷：其他业务收入，结转成本平直冲减“其他业务收入”
还烦请陈版主相易正确的处理花式，止境感谢。
chenyiwei 2023-11-5 17:06:35
这类情况，在受托加工期间，B公司并未取得从A公司购入的专用材料的收敛权，因此对B而言只是提供受托加工服务，对A而言便是发出托付加工材料，两边均应遴荐净额法核算。
对于A公司而言，在进行帐务调整时，应全额冲回向B公司销售材料的其他业务收入、其他业务开销，将相应的原材料转入托付加工材料；同期遴荐系统、合理的方法（如先进先出法）将从B公司回购的加工后产物所耗用的原材料与向B公司销售的原材料进行匹配，将回购价钱中包含的加工费转入对应的收回加工后物料的成本。后一步也同样是进攻的，不然会影响后续设施的成本核算。
wx_602f2dc0f0a9 2023-11-6 16:29:50
谢谢陈版主，止境感谢您的回话。
那便是说，虽然合同是签得双经销模式，可实质上如故应该按托付加工的模式去核算？
另，1、原来是因提供给供应商的材料难以治理，是以就采选了双经销模式，这样给供应商以压力才好让他们嗜好。如果用托付加工的模式核算对咱们的作事有很大的挑战
2、因是双经销模式，则两边对账并开具了升值税票，在税务上有问题吗？
感谢！！
chenyiwei 2023-11-7 15:37
税务和司帐处理是相互孤独的，司帐处理不受开票花式影响。
19、乞助陈版主解答对于软件行业软件定制开发，系统集成业务的收入阐发和成本结转方法
li130303zhai 2023-11-3 17:26:12
陈版主，您好，咱们是作念的中国软件以过火子公司的审计业务。
中软公司在软件定制开发和系统集成的两类业务上遴荐里程碑的方法阐发收入，即决议评审通事后，阐发30%，软件或者系统集成能够上线并运行，且通过客户验收后，阐发60%的收入，通过终审验收后，阐发90-95%的收入，后续质保期结尾，阐发5%-10%的收入。
请问，中软公司收入阐发方法有问题吗？ 里程碑法阐发收入是不是一种特殊的时段法？ 决议评审通过到软件的上线运行是否属于一个时段？
时段法阐发收入需要餍足三个条件其中之一，即可餍足时段法阐发收入，被审计单元提供的软件开发和系统集成服务最终会形成钞票（被审计单元客户接收的软件，系统集成，当作无形钞票）适用第二条和第三条。
参录取审众环研究，中软公司在践约经过中，客户通过阶段性的验收、向中软公司提交弱势阐述，要求中软公司以整改等花式来收敛中软公司的践约经过，餍足中软公司客户能够收敛中软公司践约经过中在建商品的条件，因此属于在一个时段内履行的践约义务，应当按照践约进程分期阐发收入，即里程碑法分期阐发收入，不知该案例当今是否适用？ 若不适用，采选什么方法阐发收入？
chenyiwei 2023-11-6 16:27:06
在新收入准则下，定制软件开发很可能并不相宜在一段期间内践约的条件，参考财政部司帐司发布的《收入准则运用案例——定制软件开发服务的收入阐发》。遴荐东谈主为分离的里程碑（或者合同商定的节点收款比例）作为践约进程很可能是不稳当的。
对于如何判断“客户能够收敛中软公司践约经过中在建商品”，需参考《监管功令适用指引——司帐类第2号》之“2-2 客户能够收敛企业践约经过中在建商品或服务的判断”。从该条给出的指引看，本案例对该条表率约略率是不相宜的。
20、地皮使用权摊销
wangsm512 2023-11-3 17:17:10
陈版，公司通过出让花式取得一地皮使用权用于建造厂房，取得地皮使用权时计入无形钞票，而地上附着物厂房分为3期在建，无形钞票摊销计入在建工程的成本这个不雅点莫得质疑，1、便是需要按照地皮面积对已在建的和为在建的分别进行摊销计入在建工程和治理用度吗？如故将通盘地皮的摊销都先在1期归集？
chenyiwei 2023-11-6 16:01:47
按照地皮面积对已在建的和为在建的分别进行摊销计入在建工程和治理用度。不可将全部地皮使用权的摊销都归入1期的在建工程成本。
21、研发领料何时阐发用度？
RSM@zyl 2023-11-4 09:35:10
陈赤诚早，今天想照应您对于研发领料何时阐发用度的事项。企业的研发部门需要领用新产物进行测试，主若是考据产物各部分的使用寿命，譬如说显现屏等。该开拓后续可能有三个行止：
①平直损耗，无价值，需进行报废。
②不错拆下的部分零件有使用价值。
③后续可能不错完毕销售（面前为新产物，销售方面并不解确）。
在该布景下，核算层面有决议如下：
①在研发部门领出新产物的时候全额阐发研发用度，后续测试完毕拆下零部件入账存货并冲减相应研发用度。
②在研发部门领料时不作念账务处理，比及测试完毕，再阐发联系用度或存货。
③在研发部门领料时，将产物从存货转念到其他流动钞票，在每个钞票欠债表日预估产物的损耗率阐发联系的用度，后续测试完毕再结转其他流动钞票剩余部分到存货科目或联系用度科目。
但愿陈赤诚解答！！
chenyiwei 2023-11-6 11:44:21
如果在测试完成后，还有哪些零部件不错拆下使用，或者能否接续销售，并不投诚的（例如因为这是新产物，无历史教授可作参考），则坑诰遴荐决议①。
RSM@zyl 2023-11-7 19:22
陈赤诚，如果在领用的时候不错预估哪些零部件不错拆下或接续销售的，是否遴荐花式三更为合理呢？
苹果宝贝007 2023-11-6 15:41:43
个东谈主认同第一种花式。
22、购入可变债权的账务处理
13820176743 2023-11-3 17:01:32
陈版主，照应您个问题：
如果A公司和B公司作为停业算帐甲公司的债权东谈主，甲公司会进行3次分拨，
第1次分拨金额：A公司：5000万；B公司：1000万
第2次分拨金额很可能是：A公司500万；B公司：100万
第3次分拨金额不投诚
现A公司和B公司订立债权转让条约，A公司以1100万（即B公司前两次分拨金额，然则B公司第2次分拨到的金额只是很可能是100万，如果金额有变动也不影响支付的1100）购买B公司债权，在第1次分拨时将款项打给B公司；第3次分拨给B公司的金额A公司和B公司各拿50%。
第1次分拨会在12月31日前完成，第2次分拨会在出阐述前完成，贫窭陈版主给解答一下对于A公司该如何进行账务处理
chenyiwei 2023-11-6 15:06:15
假定该交易是公允的和具有买卖实质的，则A公司按照施行支付的价款阐发一项以公允价值计量且其变动计入损益的金融钞票，后续收回款项冲减该项金融钞票的账面价值，期末根据施行回收情况和对剩余款项信用质料的判断测算剩余部分的公允价值，阐发公允价值变动损益。
23、讨教陈版主，对于企业期月吉次性授予职工一笔金额，有事迹要求，如未达到则需要返还
夏雷滔滔 2023-11-3 20:56:12
讨教陈版主
夏雷滔滔 2023-11-3 21:00:30
企业在期初与职工订立对于“购房补助”的条约，一次性授予职工50万元，然后是 借：其他应收款 50 贷：银行存款 50万 条约要求，职工要在畴昔每一年都达到A评分以上，则购房补助全额无需返还；如果在畴昔5年了，事迹有两个B，则无需返还其中的15%；如果5年内有一次事迹评分为C，则需要全额返还购房补贴，且每年要根据10%的利率支付利息。企业当今是每期平均派销，请问陈版主要如何进行司帐处理？
chenyiwei 2023-11-6 15:01:50
表面上，企业在给予该薪酬时，应合理猜想激发对象在5年旁观期内的评分情况，据此合理猜想最终授予的薪报答额，将这部分总和在合理期限内按直线法摊派，阐发各期的职工薪酬用度。
如果无法合理预估的，则来源假定扣款金额为零，据此在5年内平均派销该项薪酬用度；到施行发生扣款事件时，将扣款金额从预估的薪酬总和中减去，将剩余金额在剩余旁观期内摊销。
24、保修期外产物的返厂维修，单项践约义务认定及收入列报分类问题
7847748 2023-11-3 21:01:52
您好陈赤诚，实务中碰到如下问题向您讨教：
公司产物销售为经销商买断式销售，经销商购买产物，同期也会购买部分拨件用于给终局客户维修，公司将配件销售计入主营业务收入——配件。
1、产物性保期外，经销商无法处理的产物返厂维修，维修顶用的配件订价比正常出售给经销商的配件高20%，维修服务无对价。
（1）维修用度中的配件和维修费举座组成单项践约义务，无需拆分为配件和服务两项践约义务，这样领略对吗？
（2）请问赤诚产物返厂维修收入是计入其他业务收入——维修费如故主营业务收入——配件合适呢？
2、公司根据返修率和退换货比例计提了瞻望欠债，产物性保期内发生的东谈主工成本应该冲减瞻望欠债，这样领略对吗？@chenyiwei
chenyiwei 2023-11-6 14:56:55
1、返厂维修的前提是“经销商无法处理的产物”，意味着在这种情况下，单独将部件销售给经销商或者客户不具有施行真义，即在此类场景下维修部件不属于“可明确区分商品”，因此维修和部件在该场景下组成单项践约义务。
2、返厂维修的收入坑诰举座作为其他业务收入阐发。
3、“根据返修率和退换货比例计提了瞻望欠债”仅针对保证性质保，不适用于组成单独践约义务的服务性质保（例如斯前辩论的代经销商维修）。在确保属于保证性质保的前提下，联系维修费应来源冲减瞻望欠债。
25、开拓回炉处理
huangjiayong 2023-11-1 14:17:46
本帖临了由huangjiayong 于2023-11-1 14:30 裁剪
讨教请版主： 陈版主您好，我在实务中碰到一个这样的情况：企业购买的模具作念报废处理之后进行回炉处理，便是说企业将这个模具溶化为铁水后作为原材料进入企业的坐蓐要道。该模具在验收后阐发为固定钞票，报废处理后转入固定钞票清理，但当今对这个熔炉处理的话有两种看法：
①比及企业施行熔炉之后，按照外购原材料的价钱（假定为1000元）计入成本：
借：主营业务成本1000
贷：营业外收入 900
贷：固定钞票清理100
②比及企业施行熔炉之后，按照固定钞票清理的账面价值计入成本：
借：主营业务成本 100
贷：固定钞票清理 100
chenyiwei 2023-11-5 19:59:35
回炉处理后得回的原材料的入账价值为以下两者孰低：（1）固定钞票清理的账面价值；（2）该项原材料（铁水）的可变现净值。
huangjiayong 2023-11-6 14:40:03
陈版您好，追问一下如果原材料的可变现净值与固定钞票清理账面价值不一致的话，这个相反如何作念账会比拟好呢
chenyiwei 2023-11-7 15:40
差额阐发营业外开销。
26、讨教陈版，一揽子交易，分期支付投资款，账务处理。
心欲无痕 2023-11-2 13:37:48
贵寓布景：
公司A准备以增资+购买的花式 投资一家公司B
第一笔投资款是增资款，1个亿，对应的捏股比例为5%，支付期间为2023年9月30日；
第二笔投资款是收购款，3个亿，对应的捏股比例为15%，支付期间为2024年5月31日；
假如支付第二笔款之后，公司A才在B公司董事会有提名权，对B公司有紧要影响
两笔投资是在一个投资决议中上董事会审批通过的，何况是基于统一个买卖主见。
在第一笔增资款支付后，B会进行工商变更，变更捏股比例为5%
问题：
请问陈版，在2023年第一笔增资款1亿元支付后，A公司计入遥远股权投资，如故计入其他非流动钞票？
如果酌量是一揽子交易，是不是第一笔增资款支付后且作念了工商变更，就会对B公司产生紧要影响？
chenyiwei 2023-11-5 17:11:51
如果明确增资和收购股权组成一揽子交易的，则一般领略：
1、第一步支付的增资款先阐发为“其他非流动钞票——预支投资款”；
2、第二步完成股权收购，取得董事提名权后，将两步交易的成本一并转为遥远股权投资，并动手按权益法核算。完成第二步之日为取得紧要影响之日。
在实务中，如果认定为一揽子交易，则一般情况下需在临了设施完成后才智取得收敛权或者紧要影响等，一般情况下在中间设施完成后即取得收敛或紧要影响等的可能性不大。
可参考：《监管功令适用指引——司帐类第2号》之“2-12 一揽子交易分步完毕非统一收敛下企业合并的司帐处理”。
心欲无痕 2023-11-5 20:36:58
谢谢陈版主解答
心欲无痕 2023-11-6 14:34:32
请问陈版主：
同期，A公司还享有一项回售权，如果被投资公司B未能在 2025 年 6 月 30 日前完成新研发的产物上市销售，则A公司有权将投资款会售给被投资公司。
根据根据《监管使用准则-司帐类1号》-一、附回售条件的股权投资 的规定：如果投资方承担的风险和酬报与普通股激动实质不异，因对被投资方具有紧要影响，应分类为遥远股权投资，回售权应视为一项镶嵌生息器具，并进行分拆处理。
那A公司，
是不是在产生紧要影响时刻
，需要将4个亿的投资款进行分拆，
根据触发还售条件的可能性
，分为【遥远股权投资】和【交易性金融钞票】？如果
根据触发还售条件的可能性较低，
则4亿元全部阐发遥远股权投资？。
chenyiwei 2023-11-7 15:40
不错这样领略。
27、践约成本与取得成本的区别
sqrhj 2023-11-4 09:24:07
谢谢版主！
合同取得成本是以合同归集的用度-----用度成本化或者钞票化；合同践约成本是以合同归集的成本；和产物坐蓐成本同性质的，只不事后者是以产物归集的成本。合同践约成本是着实的钞票；合同取得成本是用度的成本化。
chenyiwei 2023-11-6 13:58:22
这两者的区别，来源是功能的相反，即合同取得成本是用于取得与客户的合同；合同践约成本则是针对合同取得后的践约，与托付给客户的商品或服务平直联系的消费。
两者在餍足规定条件的前提下均不错阐发为钞票，但成本化和用度化并不是两者的最根底区别。最主要的相反，如故功能相反导致其所对应的利润表模样不同。
534985353 2023-11-6 14:14:37
取得成本也不可说是成本化，后头也要在摊销期内摊销入销售治理用度嘛。
28、抵减货款的销售返利司帐处理
今城爱 2023-11-4 18:58:26
陈版主您好，对于客户的销售返利有问题想讨教一下您。
客户与经销商订立的合同中商定，客户会磨真金不怕火经销商每个季度和半年度的销售质料（经销商是否准时将货色投递主观点、货色是否齐全无损），根据磨真金不怕火已矣，赐与经销商销售返利。返利每季度结算一次，给予返利的花式捆绑算完后第二个月，平直冲减当月预收经销商的货款。
返利金额是定额返利，即每一笔销售有一个固定返利金额，年末预提的销售返利便是这个固定金额*这个季度销售笔数。根据以往年度教授以及本年业务情况，客户均会足额给予经销商返利。
想讨教一下以下两个问题：
1. 这种将会平直冲减畴昔预收货款的返利，期末时应该计入“合同欠债”如故“瞻望欠债”科目呢？
鼎鑫菠菜 平台送彩金2. 对于已与经销商结算投诚会支付，但尚未付清的返利，需要转入“应酬账款”或“其他应酬款”科目吗？
十分感谢！
chenyiwei 2023-11-6 12:08:01
参考《监管功令适用指引——司帐类第2号》之“2-5 销售返利的司帐处理”：
企业应当基于返利的体式和合同条件的商定，酌量联系条件安排是否会导致企业畴昔需要向客户提供可明确区分的商品或服务，在此基础上判断联系返利属于可变对价如故提供给客户的紧要权益。一般而言，对基于客户采购情况等给予的现款返利，企业应当按照可变对价原则进行司帐处理；对基于客户一定采购数目的什物返利或仅适用于畴昔采购的价钱扣头，企业应当按照附有特地购买取舍权的销售进行司帐处理，评估该返利是否组成一项紧要权益，以投诚是否将其作为单项践约义务并摊派交易对价。
据此，这种将会平直冲减畴昔预收货款的返利，与现款返利并无施行区别（只不外截止经销商在取得返利后只可用于支付后期的预支款），因此应当冲减收入并阐发为合同欠债。
对于已与经销商结算投诚会支付，但尚未付清的返利，如最终投诚需支付现款的，则转入其他应酬款。
534985353 2023-11-6 14:10:47
计提返利嗅觉应该计入合同钞票？在与经销商投诚了返利之后，应该结转入应酬账款。视为你们向他付的货款
29、合同钞票类处置
wzh841015 2023-11-3 23:08:27
陈赤诚好！甲公司本年处置一家子公司A公司，在合并对消分录中存在，借：期初未分拨利润（其他子公司） 100 贷：合同钞票（A公司）100。将A公司处置后，合并对消分录中不应该再有该合同钞票模样了，请问该合同钞票是改成主营业务成本带下，如故改成投资收益-处置损益带下？谢谢！
chenyiwei 2023-11-6 14:01:34
请说明此前被抵销的联系里面交易和里面交游的具体情况？为何抵销分录是借记岁首未分拨利润，贷记合同钞票？
30、乞助陈版主，交易性金融钞票利息入账的疑问
liuweisheng 2023-9-11 16:45:11
A公司捏有结构性存款计入交易性金融钞票，本金1000万元，年底应收未收利息100万元。年底账务处理
借：交易性金融钞票-应计利息 100万元 贷：公允价值变动损益 100万元。次年收到利息时，借：银行存款
100万元，贷：交易性金融钞票-应计利息 100万元。这样领略是否正确，谢谢版主解惑。
15927011843 2023-11-4 13:57:00
咱们也碰到了同样的问题
chenyiwei 2023-11-6 13:53:19
主帖的领略基本合理。
31、瞻望欠债折现率的取舍
放纵小书僮 2023-11-5 17:36:01
讨教陈版主组，对于矿山弃置用度的折现率，参考您之前的回答比拟倾向于不酌量权益汇报率的增量借款利率，雷同于租赁欠债。然则我有一个疑问，对于矿山来说，弃置阶段与前期磋商阶段对应的是统一个矿山模样，可不不错认为统一模样统一风险，应遴荐统一折现率以反应风险的一致性。另外也查询了。企业司帐准则38号-首层执行司帐准则运用指南：（一）瞻望的钞票弃置用度根据本准则第七条规定，企业在瞻望初次执行日前尚未计入钞票成本的弃置用度时，应当餍足瞻望欠债的阐发条件，取舍该项钞票开动阐发时适用的折现率，以该项瞻望欠债折现后的金额增多钞票成本，据此筹算阐发应补提的固定钞票折旧（或油气钞票折耗），同期调整期初留存收益。可不可依据以上准则，对于弃置用度遴荐，与钞票测试减值时瞻望可回收金额折当前遴荐的折现率一致。
chenyiwei 2023-11-6 13:39:49
钞票减值和弃置义务折现是分别基于不同主见的测算和司帐处理，故使用的折现率应当不同。
根据《西宾2010》第十四章的联系内容：
将畴昔现款流出折算为现值时，需要珍摄以下三点：
(1)用来筹算现值的折现率，应当是反应货币期间价值确当前商场猜想和联系欠债私有风险的税前利率。
(2)风险和不投诚性既不错在计量畴昔现款流出时作为调整身分，也不错在投诚折现率时赐与酌量，但不可重叠反应。(3)跟着期间的推移，即使在畴昔现款流出和折现率均不改变的情况下，瞻望欠债的现值将逐步增长。企业应当在钞票欠债表日，对瞻望欠债的现值进行再行计量。
据此，适用于瞻望欠债的折现率不是WACC，不酌量权益成本酬报率。
32、收入阐发
zhs7403 2023-11-5 18:20:01
A公司与某地政府订立一项条约，合同肇端日为2023年4月1日，合同灵验期一年，至2024年3月31日止。服务内容为A公司在该政府轨则的区域xx园区内提供一项招商引资和园区运营服务，政府向A公司支付XX补助1200万元，如一年后，A公司运营未达到招商引资的主见， 则应该返还部分补助。
A公司应当如何阐发交易价钱，该交易是否应当相宜某一时段践约的践约义务?
Brucewing1991 2023-11-6 10:48:42
个东谈主看法，题主所述的情况，可能约略率这个服务条约所商定的这个1年，并不是服务期限，而是一个适度条件，即合同的实质可能是“在一年内完成若干招商引资的主见”，极点情况，如果一年内，A公司如果少许招商引资的任务都莫得完成，政府是否会付费？如果公司在第一天就达到了招商引资的主见，餍足获取全额招商引资服务费的条件，剩下的期间哪怕公司什么也不作念，是不是也不错得到政府付费？如果这是独一的践约义务的话，个东谈主倾向于按期点践约义务来阐发收入。
如果是两项践约义务，其一是提供为期一年的运营服务，其二是招商引资，合同价款应该在这两项义务中摊派，运营服务属于时段践约义务，招商引资如故属于时点践约义务。
至于如何摊派的话，根据合同具体商定来筹算。假如招商引资按照企业实缴注册成本去旁观，假定主见1个亿，1年内达到则支付1200万，没少1000万，则少支付100万。如果有雷同条件的话，不错看出，全年服务费应该价值200万，每1000万的招商引资任务价值100万。
chenyiwei 2023-11-6 13:35:34
来源撤废该款项属于政府补助的可能性。在不属于政府补助的情况下，该款项能否收到取决于本企业从事园区运营的事迹，因此属于可变对价（事迹奖励）。根据新收入准则第十六条规定，可变对价应依据期许值法或者最可能发生金额法赐与合理猜想，同期确保解雇“极可能不会发生紧要转回”的适度条件。因此，如果A公司能够确保极可能达到招商引资事迹主见的，则不错将该项奖励款纳入交易价钱；反之，则先暂不纳入交易价钱，到最终事迹投诚后再根据施行事迹情况投诚是否纳入交易价钱。
园区运营治理服务普通餍足“客户在本企业践约同期取得并消耗其中包含的经济利益”的条件，故一般认为属于在一段期间内践约的践约义务。但具体取决于服务的内容和提供花式。
33、国际司帐与中国司帐如何衔尾
毛毛虫39n 2023-11-5 18:50:05
最近我发现了一个问题，我莫得找到谜底。在中国司帐准则下，如果有发票，公司只可记载收入或用度，但在IFRS下，它是对于应计模样的。公司如何记载中国司帐准则和国际财务阐述准则之间的相反…他们有两套司帐轨制吗？
Brucewing1991 2023-11-6 09:35:32
个东谈主看法，来源在我国司帐准则下，有发票的情况也不单是记载收入或用度，以致只是通过发票就阐发收入或用度是一种拦阻准则的作念法，取得发票单独这个事项仅且说明企业产生了升值税征税义务，是否依然达到阐发收入或用度的条件，单靠发票是不可充分证实的。因此，单就发票而言，本便是一个应计模样。
其次，我国实行谐和的司帐轨制，国外的公司也应该按照注册地的司帐准则进行司帐处理，一个公司只可执行一套司帐轨制，只是在通盘集团编制合并报表时，可能要对不同司帐准则下有相反的部分处理进行调整。因此对于这类情况，应该酌量的是如安在日常司帐处理中对不同准则处理有相反的分录进行标注而非平直在司帐记载中体现，节略在编制合并报表时能速即找到并进行调整，至于如何标注的话，通过千般时刻技巧或者在备注栏加标注等花式均能容易完毕。
chenyiwei 2023-11-6 13:29:14
这个问题并不存在准则相反。“在中国司帐准则下，如果有发票，公司只可记载收入或用度”这种说法正本便是不成立的。
34、1元购买未实缴出资公司51%的股权合并对消如那处理？
numberxu123 2023-11-5 10:51:06
A、B共同发起缔造乙公司（注册成本100万元），A认缴51%，B认缴49%，乙公司缔造后尚未开展业务，唯有一些行政用度开销。
后A公司将认缴51%的股权以1元价钱转让给甲公司，甲公司支付转让款1元，同期实缴出资51万元，取得乙公司的收敛权，纳入合并范围。
请问：
（1）甲公司以1元价钱取得乙公司51%的股权如何入账？遥远股权投资1元？
（2）甲公司取得乙公司收敛权属于何种花式？新设？（我领略由于乙公司尚未开展业务，应不属于非统一收敛下企业合并）
（3）如果支付的1元转让款属于遥远股权投资，那甲公司遥远股权投资510,001元与乙公司实收货本510,000元（甲公司出资的部分）如何对消？差额1元如那处理？
chenyiwei 2023-11-6 12:22:57
1、甲公司以1元价钱取得乙公司51%的股权，按施行成本（1元）入账，后续实缴出资额计入对乙公司的遥远股权投资成本。
2、由于乙公司此前并无业务，故甲公司取得对乙公司的收敛权不属于企业合并，属于企业合并之外的其他花式取得的子公司。
3、差额1元在编制合并报表时可分拨计入B公司的可辩别钞票入账价值。或者鉴于金额很小，也不错一次性计入投资收益（借方）处理。
35、企业与境外子公司里面交游抵销时，因汇率波动导致的相反处理
gongxiongbohn 2023-11-4 21:34:48
讨教陈版主，企业与境外子公司里面交游抵销时，因汇率波动导致的相反，计入财务用度——汇兑损益如故其他轮廓收益？
chenyiwei 2023-11-6 12:13:43
如果企业与境外子公司的记账本位币不同，则在编制合并报表时，里面交游的余额天然需要抵销干净，但在子母公司各自报表中，因该项里面交游的结算币种不同于自身本位币而阐发的汇兑损益（计入财务用度）仍赐与保留，不可抵销。境外子公司报表折算到东谈主民币报表时可能产生其他轮廓收益（外币报表折算差额）。此时的其他轮廓收益与汇兑损益不可相互抵销。
36、对于职工提前往职按商定花式回售股份的司帐处理
michaelhtts 2023-11-4 20:55:54
上市公司为了留住东谈主才，磋商让上市公司职工廉价增资上市公司母公司，然则商定去职时需要退出转让给实控东谈主，退出价钱为增资价钱*（1+同期贷款利率），除了退出价钱受适度外，增资东谈主员享有所捏股份对应的母公司的分红权、投票权。请问：1、上市公司是否需要阐发股份支付？如果需若是在职工增资的时候阐发如死去职后转让给实控东谈主阐发？如果不需要，由于这些东谈主员非母公司职工，在母公司层面各期阐发职工薪酬用度怎样领略？
2、《监管功令适用指引：司帐类第3号》第3-9题中提到的“自身权益器具的价值”是否需要酌量捏有期间取得的分红收益？
chenyiwei 2023-11-6 12:11:30
如果退出价钱受适度，即激发对象在正常道路下无法享有标的股份的公允价值变动收益，则不属于股份支付，但应认定为利润共享磋商，按职工薪酬准则处理。各期计入职工薪酬用度的金额包括各该期的施行分红金额和按商定计提的回购利息之和。
《监管功令适用指引：司帐类第3号》第3-9题中提到的“自身权益器具的价值”不触及捏有期间取得的分红。
37、适度性股票回购义务的后续计量
老兵701206 2023-11-4 17:36:15
陈总：
A上市公司给高管刊行适度性股票，阐发回购义务（金额=本金，即现值），限售期满后的回购金额等于本金加利息。在限售期内，A上市公司按商定利率筹算应酬利息，借记财务用度，贷记其他应酬款——回购义务。限售期满后，A上市公司无须回购股票，作念如下司帐处理：
借：其他应酬款——回购义务（金额=本金+利息）
贷：库存股（金额=本金）
贷：成本公积——成本溢价（金额=利息）
请问上述处理是否正确，谢谢！
chenyiwei 2023-11-6 12:03:28
不错这样领略。相当于将限售期内计提的回购义务欠债的利息，在最终无需回购的情况下，转入了成本公积。
38、移动年限与前瞻性身分的投诚
RSM@zyl 2023-11-4 10:27:13
陈赤诚，想讨教您，在预期信用减值损失模子下移动年限的投诚与前瞻性身分的测算经过：
1、对于移动年限：在预期信用减值损失模子下，移动年限的投诚影响最终测算出来的移动率。面前战斗到的多为三年、五年，这是如何投诚的呢？是否不错将年限拉到10年，这样反应出来的移动率是否愈加合理？
2、对于前瞻性身分：面前应收账款坏账减值计提为企业要害审计事项，想了解下对于该身分一般是如何酌量投诚的？对不同庚限是否应该使用相应的前瞻性身分系数？有公开的例子不错进行参考吗？
但愿陈赤诚不错解答！！
chenyiwei 2023-11-6 12:02:15
1、个东谈主领略，测算年限比拟合理的作念法是涵盖一个行业周期，过长的年限反而不对适。实务中一般遴荐3～5年的测算周期是相对合理的。虽然将测算周期拉长不错放置和平滑一些偶发性身分的影响，但总体而言，越聚合阐述年度的数据对测算的真义越大，如果将测算周期拉长，则早期数据会稀释近期数据的影响。
2、前瞻性身分的影响酌量问题，四大的微信公众号中有一些先容著作不错参考。但实务中对前瞻性身分的严格定量测算尚未几见。
39、合同价钱未投诚的收入阐发
RSM@zyl 2023-11-4 10:18:59
陈赤诚，有收入阐发事项对于合同价钱未阐发的情况想照应您，布景如下：布景：企业销售给军方客户一批开拓，该开拓是新开拓未有历史销售数据。最终销售价钱需要军方进行审价阐发且面前两边尚未订立合同阐发合同价。客户已验收并参加使用该批开拓。审价普通是联结开拓的成本贵寓、用度贵寓（治理、销售用度等）轮廓酌量后核减并加成一定的利润率，该方法下站在企业角度无法合理投诚核减金额与加成利润金额。
此时处理方法如下两种：
1、是否应该基于最基本的买卖逻辑（不耗费）酌量成本和联系用度阐发止境的收入，以该金额作为极可能不会发生紧要转回的收入进行阐发。
2、如故在这种情况下，需要比及获取较为明确的价钱信息才进行收入的阐发。
何种方法愈加稳当呢？但愿陈赤诚解答！！
chenyiwei 2023-11-6 11:58:04
该情形下的收入计量解雇新收入准则下的可变对价原则，应确保解雇“极可能不会发生紧要转回”的适度条件。
表面上可根据雷同产物以往普通的毛利水平来猜想。如果无法合理猜想毛利水平，但瞻望已发生的成本均可收回的，则也不错先按照施行成本暂估等额收入，到后续审价已矣投诚后再补充阐发差额部分的收入。
40、固定钞票分类
yelinlin 2023-11-4 10:11:54
讨教陈赤诚，链条式升降横移立体车库经过建筑、装配后形成固定钞票分类为单个开拓如故举座建筑物。
chenyiwei 2023-11-6 11:56:07
个东谈主领略是开拓，而不是建筑物。
41、触及商票的坏账是否延续原款项筹算账龄
RSM@zyl 2023-11-4 10:04:13
陈赤诚，面前触及买卖承兑汇票的坏账计提基本上业内达成共鸣，但我仍有个疑问想照应下：
公司客户为军方客户，应收账款周期一般较长，迥殊是在如今客户预算较为病笃的情况下，款项收回的周期就更长。但如果经过追款肯求后，客户风物开出买卖承兑汇票，就会在规定期间内进行回款，一般可能是六个月等。在这样的情形下，针对该应收单据坏账的计提是否不错再行筹算账龄。
我领略在该特殊布景下，客户回款的意愿与投诚性晋升昭着，款项的信用风险特征与收到单据之前昭着不同，应该再行筹算账龄。
但愿陈赤诚解答！！
chenyiwei 2023-11-6 11:53:38
开出买卖承兑汇票以结算应收账款时，应收单据的账龄应在原应收账款的账龄的基础上延续筹算。主要酌量：
1、债务东谈主并未发生变化，故债务东谈主的信用风险特征并未变化；
2、前期因拖延付款导致的资金期间价值损失依然发生。
42、跌价计提方法的编削
RSM@zyl 2023-11-4 09:47:02
陈赤诚，现存对于存货跌价准备计提事项想讨教面前不错看到市面上一部分上市公司在2018年、2019年还走漏联系存货跌价计策是使用类别法（可能在其时该方法是相宜企业存货跌价的施行情况的），存货跌价在准则里规定遴荐可变现净值法是什么时候？
如果后续想从类别法转为可变现净值法，这是否属于司帐计策的变更？这需要在阐述里进行说明吗？
在回荡计提方法后，如果测算出的存货跌价情况与原方法有较大相反，是否意味前期出现较大的司帐时弊？
但愿陈赤诚解答！！
chenyiwei 2023-11-6 11:49:04
自2006年存货准则发布以来，对存货的跌价准备计提的司帐处理原则并无发生变化。根据《企业司帐准则第1号——存货》第十八条规定，“企业普通应当按照单个存货模样计提存货跌价准备。对于数目繁密、单价较低的存货，不错按照存货类别计提存货跌价准备。与在统一地区坐蓐和销售的产物系列联系、具有不异或雷同最终用途或主见，且难以与其他模样分开计量的存货，不错合并计提存货跌价准备。”。
实务中类别法亦然常用的方法，例如某些行业常用的库龄法亦然类别法的一种。面前正在征求意见的《公开刊行证券的公司信息走漏编报功令第15号——财务阐述的一般规定（2023年更动）》中，明确说起“基于库龄阐发存货可变现净值的，应走漏各库龄组合可变现净值的筹算方法和投诚依据”。
43、对于股权转让和对被投资单元财务援手是否属于或有钞票
13381171726 2023-10-26 16:32:02
本帖临了由13381171726 于2023-10-26 21:40 裁剪
陈版主您好
业务基本情况如下：
1998年，甲国企自统一政府驾驭的国企乙企业处无偿取得乙对中外搭伙企业丙企业10亿元股权和丙已宣告但尚未支付的股利1亿元。甲国企对该业务以10亿元作为对丙企业的遥远股权投资开动成本和实收货本，将取得的1亿元已宣告但尚未支付的应收股利1亿元计入成本公积。甲、乙对丙出资均为50%，外方出资50%，甲、乙对丙均遴荐权益法核算。
2006年，甲企业经政府驾驭部门批准，将对丙企业的股权无偿转让给了丁企业，同期将对丙企业系数权益义务一并无偿转念给丁企业。丁企业公司规联盟定以甲企业对丙企业的领有净钞票份额10亿元出资（甲对丁出资比20%有紧要影响遴荐权益法核算）。
丁企业无偿受让丙公司股权后将10亿元计入实收货本，对无偿受让的1亿元应收丙的已宣告但未支付的股利未进行司帐处理。
讨教陈赤诚：
1、1998年时甲取得的乙公司10亿元股权（有股权转让合同）计入对丙的遥远股权投资成本、1亿元应收股利计入成本公积处理是否正确？（假定甲企业自乙取得丙企业股权至转让丙企业股权给丁时丙企业累计完毕净利润为0元）
2、甲企业缔造取得丁企业股权时开动投资成本是10亿元如故11亿元？如按10亿元，其无偿转念给丁企业的1亿元应收股利平直冲减成本公积是否稳当？还需要政府部门另行审批吗？
3、丁企业在2010年收到无偿受让的丙企业已宣告但尚未支付的1亿股利中的0.5亿元时，丁将其全部分给了甲企业（司帐处理计入投资收益），甲企业收到的0.5亿元此时是冲减遥远股权投资开动成本如故阐发营业外收入或平直冲减成本公积？
4、丁企业对无偿受让甲企业的1亿元应收丙已宣告但未支付的股利不阐发对丙的应收股利是否多情理（丁企业近十几年来每年都按完毕净利润现款分红，只是这一笔十几年前的历史应酬股利1亿元金额较大故一直要求投资方提供财务援手）？该股利具体支付可能受到丙公司现款支付才略影响，丁企业也暗示对丙提供财务援手在丙有饱和支付才略情况下才要求丙支付，这种情况不阐发钞票是否稳当？是否相宜经济利益很可能流入企业？适用或有事项准则吗？
5、如果甲向丁转让丙股权时，驾驭部门批复为“甲在丙中的全部权益和义务由丁承继”，甲对丙原来的应收1亿股利是否由丁承继？个东谈主认为激动的权益和义务与具体已阐发的权益和义务有区别，偶而势必转念至丁。不知我的看法是否正确，请陈赤诚相易！
chenyiwei 2023-10-29 14:07:34
1、对于增多10亿元实收货本，需珍摄查对磋商增资文献，以及护理是否已实施了增资的联系表率。其他情况基本不错。
2、取得钞票总共成本（入账价值）为11亿元（含1亿元应收股利）。但在取得应收股利后应护理其减值问题，严慎计提减值准备。后续转出时，按转出时的账面价值冲减成本公积。如果完全不计提坏账准备，则可能导致转出时冲减成本公积的金额虚增。
3、应增多甲企业的成本公积。相当于对原无偿划出交易的调整。
4、仍需阐发钞票，但需严慎计提减值准备。
5、一般领略应收股利也属于驾驭部门批复中的“甲在丙中的全部权益和义务”的一部分。因此一并转念给丁也具有合感性。
13381171726 2023-11-1 14:05:06
谢谢陈版主相易
对于2问题可能我没抒发明晰，想再阐发下。2006年缔造丁公司时，原账面有遥远股权投资-成本10亿元，承继的应收股利1亿元。按驾驭部门批复对丙的股权以及甲公司在丙公司的全部权益和义务一并转念至丁公司。
如果作念借：遥远股权投资-丁 10亿元 成本公积1亿元 贷：遥远股权投资-丙 10亿元 应收股利 1亿元。不按11亿元作为遥远股权投资成本不错吗？
缔造丁公司的其他激动亦然原丙公司的其他中方激动，原来甲在丙公司股权包括有代捏的其他中方激动股权。丁缔造后，甲在丁公司中享有的权益份额与原来在丙搭伙公司中权益份额一样，比如按代捏股份复原后原来在丙公司中甲享有股权50%*20%（其他中方激动若干家总共享有丙公司股权50%的80%），对丁出资亦然以甲过火他中方激动原来在丙享有净钞票作为注册成本和实收货本，只是甲在丁中股权比例变为20%，其他原中方激动股权比例变为80%，丁享有了对丙50%股权。
另一个情况，虽然丁公司缔造注册时是按丙评估的净钞票作为注册资金，其后在2006年股权转让同庚作了减资，减为按原中方激动对丙的原始出资额作为丁的注册成本和实收货本即10亿元，即甲过火他中方激动在丁中的注册钞票与丁在丙公司的注册成本份额十足额一致。丙分回股利后，丁扣除一定运营用度后全额分回甲过火他激动，丁施行是一个齐集原中方激动缔造的的法律主体，以此法东谈主单元替代了原来甲代捏股模式与外方搭伙（原来是甲代捏四家中方代表对丙50%股权，当今是甲和四家中方激动缔造了一个有限作事公司捏股丙50%）。
贫窭陈赤诚再次相易！
chenyiwei 2023-11-5 20:04
甲是丁的激动吗，在丁中享有权益吗？如果是激动，享有权益的，则该1亿元应借记对丁的遥远股权投资成本，不可借记甲本身的成本公积。
13381171726 2023-11-6 11:22:56
陈赤诚，以换出钞票的公允或账面价值作为换入钞票成本？从另一方面讲是以11亿元投资得回10亿元实收货本和1亿元成本溢价？不错这样领略吗？
如果上司驾驭单元单就应收股利作念一个无偿划转的决议，这种情况下是不是不错冲销甲公司原来承继时形成的成本公积而不计入遥远股权投资成本呢？这样丁公司成本公积就成了上司驾驭单元而不是甲公司的成本公积了，上司驾驭单元又不是丁的激动（驾驭单元得回的股利是通过甲公司向其利润分拨得回不是从丁公司平直分拨得回）？能说的当年吗？
“上市公司的控股激动、控股激动收敛的其他关联方、上市公司的实质收敛东谈主等对上市公司进行平直或曲折的捐赠、债务豁免等，从经济实质上判断属于成本参加性质的，上市公司取得的经济利益流入应计入系数者权益“这里如果是上市公司实质收敛东谈主对上市公司的捐赠形成的成本溢价，是对应上市公司遥远股权投资如故对应施行收敛东谈主的遥远股权投资？
还得贫窭陈赤诚再相易下，多谢！
44、讨教陈版 孙公司购买母公司100%股权合并报表如何编制
ahcoop 2023-11-2 10:12:59
陈版您好：
A公司捏股B公司、C公司100%股权，B公司捏股D公司60%股权，C公司捏股D公司5%股权，D公司有35%少数激动股权；
现D公司从A公司激动处购买A公司100%股权；
请问：编制合并报表是在D公司层面编制，如故A公司层面编制？D公司对A公司长投是转入库存股如故少数激动权益？D公司少数激动权益成闭环，这部分该如何阐发？
还请陈版主赐与率领，十分感谢！
chenyiwei 2023-11-5 14:49:04
D公司从A公司激动处购买A公司100%股权后，就会组成轮回捏股关系，尤其是在A正本收敛D的情况下。这两者之间的“轮回收敛”昭着是不对理的，也不可行。故如要变更收敛架构的，则A公司激动应以其捏有的A公司股份换取D公司股份，才智在完毕收敛权架构调整的同期幸免出现轮回捏股。
相应地，“编制合并报表是在D公司层面编制，如故A公司层面编制”以及在合并报上层面阐发库存股的问题都不存在。
ahcoop 2023-11-6 09:05:03
感谢陈版率领！
45、租赁期
zixun2022 2023-11-2 14:35:07
陈赤诚您好！
对于租赁期的问题向您讨教，某企业与出租方订立了5年期的租赁船埠泵船、浮吊、地磅等系数船埠钞票用于煤炭的联系实务（企业是火电企业），与出租方第一次合作，合同中莫得商定购买取舍权、阔别租赁取舍权及续约取舍权。了解到的情况是，企业隔壁唯有这一个船埠莫得其他可替换的租赁取舍，而且合同中商定了与此经济事项的其他的购买钞票由企业负责。5年期结尾后昭着会续约。然则准则中规定唯有合同规定了购买取舍权、阔别取舍权及续约取舍权的情况下才不错酌量联系的经济成本上的激发。磋商企业的已矣是该集团公司规定只可订立5年的合同，这种情况下昭着是但愿少阐发联系的使用权钞票及欠债。请问这种情况下如何酌量租赁期呢。在租赁准则下有合适的准则条件指出这种情况下不错不按照五年的租赁期投诚使用权钞票及欠债吗。如果准则上又明确的准则条件不错投诚此情况下的租赁期长于5年，那么五年后的租赁的租赁如何投诚呢。
chenyiwei 2023-11-5 16:31:56
对于租赁期的判断，除了酌量合同中商定的续租取舍权和提前消灭租赁取舍权之外，也要酌量该交易联系的布景和经济实质。
根据主帖信息，“企业隔壁唯有这一个船埠莫得其他可替换的租赁取舍，而且合同中商定了与此经济事项的其他的购买钞票由企业负责”。如果对该船埠进行了紧要的开拓投资，新购建的开拓使用寿命昭着逾越5年；并联结企业在当地从事火力发电业务的瞻望年限；在可预料的畴昔有无自建船埠磋商等身分，最终认定至少会在联系开拓使用寿命期满之前一直租用（不然经济上昭着不对理），则不错将开拓的使用寿命投诚为租赁年限。
作为佐证把柄，还不错珍摄获取以下方面的把柄：（1）企业承租该船埠和进行开拓投资时的可行性研究阐述中对模样年限的测算；（2）与企业和出租东谈主联系负责东谈主的访谈等。
zixun2022 2023-11-5 21:53:37
皇冠导航地图光盘如何取出陈赤诚您好！您回答的对于租赁期的判断，除了酌量合同中商定的续租取舍权和提前消灭租赁取舍权之外，也要酌量该交易联系的布景和经济实质。这句话在准则上援用的是哪个准则条规呢，我查了下国际财务阐述准则论断基础部分也莫得说出了合同条件外还需要交易布景和经济实质。天然我是认同的，可准则上的条规是哪条呢
chenyiwei 2023-11-7 15:43
这是运用司帐计策时需酌量和运用的广宽原则，并不是只是针对某项特定司帐计策。
46、乞助陈版：对于房地产合作开发模样触及股权回购条件的账务处理
老七典当行 2023-11-1 14:59:11
chenyiwei 2023-11-5 20:11:11
1、“激动合作条件商定，模样除营销、开发由A操盘外，其他条线由B操盘”，则B具体负责合作模样的哪些方面事项？
2、“在模样可售物业销售达到80%及以上时，激动B及激动C的股权不错在公开商场挂牌交易股权，激动A应至少以底价回购该股权（该底价即为建造该物业的成本价）”：按此筹算，B的收益是否基本固定？该模样耗费的可能性为多大（如果耗费可能性很小，则A的保本承诺无施行真义）？B的收益在多大程度上与该模样的运营收益联系？
3、模样公司的成本金为5亿元，但模样投资至少为20亿元，则差额15亿元的融资问题如那处分？B是否需特地提供资金，或者至少提供借款担保？
47、耗费企业如何阐发租赁的递延所得税
zxxiao2007 2023-10-31 12:23:03
本帖临了由zxxiao2007 于2023-11-2 11:11 裁剪
企业为耗费企业，瞻望畴昔期间莫得饱和的应征税所得额弥补耗费和税收抵减
企业有大额租资钞票
是否需要阐发递延所得税钞票和欠债？如何阐发
根据解释16号开动阐发的钞票和欠债导致产生等额应征税暂时性相反和可抵扣暂时性相反的单项交易，在交易发生时期别阐发相应的递延所得税欠债和递延所得税钞票
递延所得税欠债转回时可先冲未弥补耗费，以此阐发的递延所得税欠债为限按先阐发未弥补耗费的功令阐发递延所得税钞票
Brucewing1991 2023-11-1 14:50:46
个东谈主不雅点，既然畴昔莫得饱和的应征税所得额弥补耗费，企业在畴昔也就不存在应征税暂时性相反和可抵扣暂时性相反，是以递延所得税钞票和欠债都不阐发是否可行？
chenyiwei 2023-11-5 19:58:09
主帖的领略基本合理。
48、统一收敛下经受合并司帐处理
旗饱读咙咚锵 2023-11-1 13:54:35
B公司是A公司通过非统一收敛下企业合并花式购入的子公司，合并时产生了商誉。C公司是A公司新设的子公司，2023年9月，C公司以经受合并了B公司。C公司无其他子公司，不需要编制合并报表。讨教陈版主，B公司本年1-9月的利润表是否需要纳入C公司个别报表？
chenyiwei 2023-11-5 19:57:26
C公司不需要编制合并报表，只需要编制个别报表。因此，C公司的个别报表是从其成立日动手编制，B公司在C公司成立日之前的损益模样不纳入C公司的利润表。
49、递延所得税
2994043641 2023-11-1 16:12:56
赤诚讨教一下，公司耗费，预期畴昔亦然耗费的，公司有适用新租赁准则，那么联系的使用权钞票和租赁欠债是不是也不需要计提递延所得税欠债和递延所得税钞票呢？
chenyiwei 2023-11-5 19:54:51
1、基于“严慎阐发递延所得税钞票，足额阐发递延所得税欠债”的原则，与使用权钞票联系的递延所得税欠债老是要阐发的。
2、在依然足额阐发与使用权钞票联系的递延所得税欠债的前提下，如果瞻望在租赁期内该承租东谈主仍将捏续耗费（应征税所得额为负数，下同），则意味着畴昔因应征税暂时性相回转回所产生的应征税所得额抵减了税务上的可抵扣耗费，即可抵扣耗费将会被使用，因此，应以已阐发的递延所得税欠债为限，阐发与可抵扣耗费联系的递延所得税钞票。
50、拆迁抵偿处理（货币抵偿大于25%+非货币抵偿）
17600585535 2023-11-1 16:50:44
乞助！！！！旧更模样中，A公司作为被拆迁方，房产原账面价值1亿，根据条约商定，在物业移交时可获取货币抵偿15亿，房产1.7万平方（公允价值预估5亿），（旧更模样完成后入伙），货币抵偿大于钞票交换金额比例的25%，判断不适用非货币性钞票交换。
模样组处理意见：
在移交房产收到货币抵偿时：
借：银行存款25亿
其他非流动钞票 0.25亿
贷：固定钞票 1亿
钞票处置损益 24.25亿
接收回迁房：
借：固定钞票 5亿
贷：其他流动钞票 0.25亿
钞票处置损益 4.75亿
chenyiwei 2023-11-5 19:51:17
对于触及什物安置的拆迁抵偿，表面上应在完成“腾房交地”时，按旧房的评估值作为交易价钱，扣减货币抵偿金额后的剩余部分暂挂其他非流动钞票，同期阐发钞票处置损益（旧房评估值-旧房账面价值）。到收到用于产权置换的新址时，以上述“其他非流动钞票”的账面价值（而不是届时新址的公允价值）作为收到新址的入账价值。即，在接收新址的要道，不再阐发损益。
如果拆迁和建立的期间较长，不投诚性较大的，也不错将旧房账面价值减去货币抵偿后的金额（如为负数的，则以零为限）暂挂其他非流动钞票，暂不阐发损益（或者仅阐发按货币抵偿金额筹算的损益），到收到产权置换的新址时，按照当初签署拆迁条约时旧房的评估值减去货币抵偿款后的差额作为新址的入账价值，并阐发与非货币抵偿部分联系的损益。
51、递延收益联系钞票出售
flowdy123 2023-11-1 17:03:11
联系钞票在使用寿命结尾前被出售、转让、报废或发生毁损的， 应当将尚未分拨的联系递延收益余额转入 钞票处置当期的损益。这个当期损益有具体的哪个科目吗？
chenyiwei 2023-11-5 19:45:48
一般是钞票处置损益。例如，在政府补助准则运用指南的例如中，联系钞票提前报废时，是先将递延收益余额转入固定钞票清理，到清理结尾时一并将清理科主见余额转入营业外开销。
52、对于遥远借款是否摊销问题
tao2554822 2023-10-29 09:14:02
陈赤诚，应酬债券支付了承销费要按施行利率法摊销，那如果遥远借款在一动手也支付了融资照应人费，是否也需要按施行利率法摊销呢？
tao2554822 2023-11-1 17:33:24
@chenyiwei 陈赤诚，贫窭您帮回话一下问题呢
chenyiwei 2023-11-5 19:43:01
如果融资照应人费相宜《企业司帐准则第22号——金融器具阐发和计量（2017年更动）》第三十三条对“交易用度”的界说，则表面上也不错参照债券刊行用度的处理花式，在支付时借记“遥远借款——利息调整”，在投诚该笔借款是施行利率时将该项交易用度纳入酌量，按施行利率法摊销。
然则实务中，由于融资照应人费很厚情况下处于灰色地带，因此明确这样处理的案例较稀有。
53、对于使用权钞票计提折昨年限的问题？
xm1986 2023-11-2 16:22:59
1、陈赤诚，您好，我公司与控股子公司订立融资租赁合同，将一条坐蓐线以融资租赁的花式出租给子公司，我公司账面上该开拓的剩余使用年限6年，然则子母公司之间订立的融资租赁合同租赁年限为9年。根据准则规定，承租东谈主能够合理投诚租赁期届满时取得租赁钞票系数权的，应当在租赁钞票剩余的使用寿命内计提折旧。也便是参照外购固定钞票投诚折昨年限一样，需要企业合理瞻望。想照应的是这样的情况下，使用权钞票计提折旧的年限是按照6年如故9年？若按照9年计提是否需要按照司帐猜想变更走发公告。（因为咱们公司是上市公司）
chenyiwei 2023-11-5 17:00:38
“我公司账面上该开拓的剩余使用年限6年，然则子母公司之间订立的融资租赁合同租赁年限为9年”这一情况本身便是存在逻辑矛盾的：或者是本企业对该钞票的折昨年限投诚过短，或者是租赁年限过长而不对理。
实务中广宽是第一种情况，即母公司对该开拓的折昨年限投诚为税法允许的最短年限，而莫得酌量该开拓自身的施行情况。多情理信托在租赁期动手日，开拓的使用寿命不啻9年。
在此情况下，表面上应当对母公司的开拓折昨年限进行调整（前期时弊更正）。如果这样作念不可行的，则子公司的使用权钞票按照9年折旧，同期母公司在合并报表中变更该项固定钞票的剩余折昨年限为不短于9年。
54、进项税是否需要暂估
陌子衿0702 2023-11-2 15:23:45
陈版主，
您好，乞助对于暂估进项税的问题
我司账面对到货未到票的进项税进行了暂估，但我查了联系的文献，暂估时不含进项税，期末会将该暂估重分类至其他流动钞票。
共事认为，从权责发生角度，本人收到货色，对方义务依然完成，即可对我司收取含税价款，开票那只是是个表率性动作，不影响实质业务，因此应暂估进项税，账务处理没问题；
我认为，升值税的产生本便是国度为了收税，升值税为流转税，如果对方不给我开发票，该税负流转不到我司，我就不该承担这个义务，不应暂估进项税，账务处理出现钞票欠债虚增。
我将下述的财政手下发的示知及解读发给共事看，共事认为这些都是从税务角度开赴，不是从司帐角度开赴，不该按照下述文献进行账务处理。
乞助：共事说的，我该如何反驳？或者说共事说的对？财政部发的文只是是站在税务角度，不适用财务处理？
不暂估进项税的依据如下：
财会[2016]22号对于印发《升值税司帐处理规定》的示知
二、账务处理
4．货色等已验收入库但尚未取得升值税扣税凭证的账务处理。一般征税东谈主购进的货色等已到达并验收入库，但尚未收到升值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货色清单或联系合同条约上的价钱暂估入账，
不需要将升值税的进项税额暂估入账
。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得联系升值税扣税凭证并经认证后，按应计入联系成本用度或钞票的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定钞票”、“无形钞票”等科目，按可抵扣的升值税额，借记“应交税费——应交升值税（进项税额）”科目，按应报答额，贷记“应酬账款”等科目。
2017年司帐司：对于《升值税司帐处理规定》磋商问题的解读
二、对于已验收入库但尚未取得升值税扣税凭证的货色等的暂估入账金额
在对《规定》第二（一）4项中已验收入库但尚未取得升值税扣税凭证的货色等暂估入账时，暂估入账的金额不包含升值税进项税额。一般征税东谈主购进劳务、服务等但尚未取得升值税扣税凭证的，比照处理。
534985353 2023-11-3 09:54:30
好家伙，暂估进项税，你让他暂估点银行存款，东谈主家归正迟早也要给你钱，按照权责发生制对方信用好你就应该收到钱了嘛。开打趣，税法这个明确了不可暂估就投诚无谓暂估进项的，说真话暂估如实能在某个时点更准确地反应企业磋商效能，然则变成的问题便是需要实时把暂估进行冲销，这个经过略略有点繁琐，许多小企业是不暂估的，便是怕贫窭。因此，我以为不错暂估收入成本，然则税金就无谓搅进来了，税金按照施行的情况来处理
chenyiwei 2023-11-5 16:55:49
按照面前的规定，暂估应酬款项是不含进项税额的。鉴于此问题依然明确，故坑诰解雇已有的规定。
55、应收单据贴现账务处理
rickymost 2023-11-2 14:59:52
陈赤诚，您好！
A公司应收银行承兑汇票，与银行订立的合同为不含追索权，然则施行模样组对未到期部分询证回函后银行谛视为有追索权。
讨教陈赤诚
1、如果是6+9银行，模样组收到的该回函，是否应将该贴现的应收单据调整计入短期借款？
2、对不是6+9银行，未到期的银行承兑汇票贴现，是否应全部调整计入短期借款？
谢谢陈赤诚。
eanaiwalker 2023-11-2 21:52:47
对于期末已贴现（或背书）未到期的银行承兑汇票如何列报这个问题，普通分为两种情况：
1.若承兑东谈主为信誉精良的大型银行开具的银行承兑汇票，则单据背书或贴当前不错阔别阐发。咱们常见的高信用品级银行6+9源于科创板IPO的窗口率领意见，并非准则硬性规定。
2.若承兑东谈主为信誉较差的微型银行或企业，则单据在背书转让或贴当前不应阔别阐发，应将已背书未到期、已贴现未到期的单据分别列示在其他流动欠债、短期借款模样。
需要说明的是，相宜阔别阐发条件的单据贴现息应计入投资收益，而于不相宜阔别阐发条件的单据贴现息，应在单据剩余期限内进行摊销，而非在贴当前一次性计入当期损益（天然啦，施行操作中许多企业是基于进攻性简化处理，一次性计入财务用度的）。
chenyiwei 2023-11-5 16:54:52
来源坑诰与银行沟通，投诚合同和回函相反的原因，以及施行操作中是否应认定为有追索权。
基于严慎酌量：
1、对于出票（承兑）步履“6+9”银行的，不错在贴当前阔别阐发应收单据，不阐发短期借款；
2、其他情况，即使与银行订立的贴现合同注明无追索权，除了仅在特定平台上畅达转让的供应链债权凭证之外，均视同有追索权阐发短期借款。
56、认缴制下分批入资的验资阐述
13381171726 2023-11-2 19:18:59
本帖临了由13381171726 于2023-11-2 19:25 裁剪
讨教陈版主：
某一东谈主有限公司激动23年4月成立，注册成本100万元（实缴期限20年，规定未载明分期及中间交纳期间）。2023年4-9月期间，激动在企业账户流动资金病笃时多批次小金额分别汇入“注资款”，比如10笔10万元。
现就该一东谈主公司截止9月30日注册成本和实收货本验资，在规定莫得具体规定实缴期限（20年最遥远限是有的）和期数情况下，这种出资不错以4-9月作为
“第一期”
并将这10笔作为
“本次”
在验资阐述中走漏吗？
或者平直走漏为“
经咱们审验，自2023年4月1日至2023年9月30日，贵公司已收到激动xx交纳的10万元货币出资款，即截止2023年9月30日实收注册成本东谈主民币十万元，该期间贵公司新增实收货本东谈主民币十万元
”。
这种情况下，使用验资准则“拟缔造有限作事公司激动一次全部出资”格式如故“有限作事公司分次出资非初次验资”格式？或者两者联结？
谢谢陈赤诚！
chenyiwei 2023-11-5 16:51:39
在这种情况下，由于激动汇进款项具有纵脱性（例如，不错在企业资金病笃时汇进款项赐与援手，也就不错在资金病笃情况缓解后抽回注入的资金），因此需珍摄获取激动对于注资的阐发决定，以区别于短期流动性资金援手。另外，还需护理汇入投资款后的大额资金流出情况，确保未被抽回。
由于公司规定和联系文献中莫得明确的分期交纳出资商定，故不坑诰明确表述为“第X期出资”，不错遴荐主帖中的粗体字表述，即“经咱们审验，自2023年4月1日至2023年9月30日，贵公司已收到激动xx交纳的10万元货币出资款，即截止2023年9月30日实收注册成本东谈主民币十万元，该期间贵公司新增实收货本东谈主民币十万元”。
然则，此类验资业务的风险老是较大的，需在严慎评估风险的基础上防备相接、严慎执业。
57、陈版主
天之蓝2022 2023-11-2 18:12:57
应收股利过期，不知谈是否不错收到，是否需要计提坏账
chenyiwei 2023-11-5 16:40:20
应收股利亦然债权，因此也濒临来源于债务东谈主（被投资企业）的信用风险，因此也属于可计提坏账准备的范围。
作为激动，应当有更多道路获取被投资企业财务景象的联系信息，因此应尽可能遴荐个别认定法计提准备。
58、东谈主格混同下是否需要阐发联系瞻望欠债
sybspxcpa 2023-11-2 13:14:29
在组成东谈主格混同的情况下，关联公司需就相应债务承担连带作事。若子母公司被法院裁定因东谈主格混同合并重整，在东谈主格混同下是否需要阐发联系瞻望欠债？
chenyiwei 2023-11-5 16:38:58
在组成东谈主格混同，遴荐合并重整的情况下，普通更进攻的是编制纳入合并重整范围的各公司的汇总报表，抵销这些公司之间的里面交游、里面交易和里面投资，仅反应其对应酬易景象和已矣。
此时如果仍需要编制单家公司的财务报表的，则表面上应就可能承担的连带作事阐发瞻望欠债，同期就很可能从其他方得回抵偿的金额阐发抵偿权钞票。但在实务中这样操作的难度很大，迥殊是无法猜想合并重整范围内蒂塔企业的债务对本企业的影响。此时的审计意见基本上都吊问表率的。
59、统一收敛下收购少数激动权益合并处理
weipp 2023-11-2 11:42:13
乞助：统一收敛下收购少数激动权益，在合并报表编制的时候应该若那处理，支付对价与按照新增捏股比例份额筹算享有账面净钞票的差额调整成本公积吗？如故需要看前期已阐发了若干少数激动权益，调整未分拨利润？
chenyiwei 2023-11-5 16:34:20
收购少数股权的交易并不区分是否在统一收敛下进行，均按不异原则处理。
即使前期是通过统一收敛下合并取得春联公司收敛权的，但在本次收购少数股权交易与此前的统一收敛下合并不组成一揽子交易的前提下，亦然按照收购少数股权的一般交易原则处理，即对价款与所收购的少数激动权益账面价值之间的差额调整权益，无需就该交易进行对前期合并报表的追忆重述。
60、对于处置子公司时，出表日的判断
雨雪霏菲 2023-11-2 19:00:37
陈赤诚您好！若子公司2月2日出表，这种情况出表日如何判断，是否不错这并1月份的损益表，同期将处置收益阐发在2月2日呢？
chenyiwei 2023-11-5 16:33:49
由于丧失收敛权之日为2月2日，距离1月末很近，因此除非在2月1、2日发生了紧要的影响损益和子公司净钞票变动的事项，一般不错遴荐简化处理，即合并该子公司到1月31日，以1月31日该子公司的财务景象模拟处置日该子公司的财务景象，据此筹算处置损益。
61、转租但存在系数方随时出售是否需要阐发使用权钞票
rickymost 2023-11-2 10:20:08
陈赤诚，您好！
A公司将从B公司租入的车位对出门租，合同期限一年，然则每年订立一次，合同商定：“因被托付的车位同步在销售，合同当年度内已销售车位房钱据实结算，并不才一合同庚度房钱中核减”。A公司与B公司同属甲集团子公司。
讨教陈赤诚：
1、这种情形下是否要A公司要阐发使用权钞票？如果是，因合同订立期限一年，当年虽商定了金额，然则施行结算金额可能受出售车位的影响而不同，那这使用权钞票要如何阐发呢？
2、一般对关联方的转租，如A公司租入B公司这种，是否也要阐发使用权钞票？那A公司出租借去后是否要酌量是否融资租赁问题从而调整阐发是否计入使用权钞票或遥远应收款？
谢谢陈赤诚！
chenyiwei 2023-11-5 16:31:36
在这种情况下，虽然租赁有可能随时因车位的出售而阔别，但仍应在合理猜想租赁期的基础上阐发使用权钞票（个东谈主领略此类情形下车位的销售进程很慢，A公司的承租和转租很可能是遥远性质的）。如果在原先猜想的租赁期内，因车位完毕对外售售而阔别租赁，则按照租赁变更处理。
62、售后退回的司帐处理
wx_6160292c64e2 2023-11-2 10:21:16
讨教陈版主，
问题布景：A公司是光伏胶膜坐蓐商，销售制品胶膜给客户B，用于客户B组件上起保护、防尘、防水作用。A公司与B公司商定，如果胶膜存在质料问题，B公司将连同系数组件全部退给A公司，这部分有问题的组件，A公司只可当作念次品对外售售。
假定销售一批胶膜
10
元，组件
90
元，若存在质料问题，客户连同组件
100
元退回给咱们，这批组件在商场上仅能以
20
元销售。
疑问：A公司如何进行账务处理针对这部分耗费？ 不雅点1：按照100元入账，并计提80元的跌价。 不雅点2：按照20元的金额入账，80元作为销售用度用度入账。 想讨教陈版主的不雅点。
chenyiwei 2023-11-5 16:26:13
更接近于不雅点2。
取得次品组件，按其可变现净值（20）入账。与支付的款项100之间的差额80，应冲减质料保证联系的瞻望欠债。如果此前未计提质料保证联系瞻望欠债（或者瞻望欠债不及冲减）的，则平直计入销售用度。
63、乞助陈版，统一收敛下出售方阐发投资收益的司帐处理和税务问题
tggbb 2023-11-2 11:20:22
陈版您好，
集团架构重组，发生了一笔同控下的股权转让，我对出让方的投资收益的司帐处理和税务处理有点疑问想讨教陈版。
一、交易布景如下：
1、集团下有AB两家公司，AB投资缔造C公司，分别捏股51%和49%，C的实收货本100万；
2、A公司捏股X公司，长投账面成本2000万，X公司账面净钞票400万，评估公允价值7000万；
3、A公司将X公司转让给C公司作为对C公司的增资，然则转让后A公司对C的捏股比例需保捏不变，如故51%；
二、面前我认为的单体和集团合并层面的账务处理如下：
1、A单体层面转让时：
借：长投（对C公司） 400万
借：投资收益1600万
贷：长投（对X公司）2000万
2、C公司单体：
借：长投（对X公司）400万 —— 同控以集团下X的账面净钞票入账
贷：成本公积-成本溢价 400万
3、集团合并
（1）将A捏有X期间产生的耗费1600万调整在留存收益，合并层面这笔交易不产生投资收益
借：留存收益1600万
贷：投资收益1600万
（2）C合并X公司：对消C的长投和X公司净钞票400万；AB合并C：对消A的长投400万和C的成本溢价400万，AB原来的长投100万对消C的实收货本100万；
三、疑问
1、请问陈版，A公司单体层面是否应该阐发该投资损失1600万？这样不相宜税务上特殊重组的交易两边不应阐发损益的原则，是否应将该交易作为“权益性交易”，差额记入“成本公积”？如果计入成本公积的话，合并层面这笔成本公积是否应调整到留存收益？
2、由于转让前后AB对C的捏股比例不变，但C的净钞票增多了400万，站在B单体角度，是否要阐发这块长投变动？但这样合并层面会抵不服，如故应当认为这种情况下，B不应阐发400万成本溢价的相应份额？
贫窭陈版了，感谢！
chenyiwei 2023-11-5 15:50:28
“A公司将X公司转让给C公司作为对C公司的增资，然则转让后A公司对C的捏股比例需保捏不变，如故51%”，则增资作价如何筹算？或者作价显耀低于公允价值（7000万元）而不公允：或者B公司同步按比例参加货币资金作为增资，或者向A支付一定现款作为抵偿？不然无法评释交易的公允性？
坑诰进一步了解该交易的作价情况、交易布景以及作价情理等要素，以投诚背后的买卖逻辑。
如果不酌量具体布景，就认为是按照一项不公允的交易处理，则该交易相当于A将X的49%股权无偿划转给B，B再将这部分股权划转给X，即权益性交易身分的影响金额，在A的个别报上层面是A对X的遥远股权投资账面价值的49%，即980万元，A以该金额冲减权益，B相应增多权益；在A的合并报上层面相当于X公司账面净钞票的49%，即196万元，A以该金额冲减合并报上层面的归母权益并增多少数激动权益。A的个别报表和合并报上层面都不应阐发投资损失。
B公司单体角度需就C给与X的股权投资入账价值的49%阐发权益变动，即借记“遥远股权投资——其他权益变动”，贷记“成本公积——其他成本公积”。
64、钞票划转
dageyang 2023-11-2 10:16:26
讨教陈版主过火他大佬：面前碰到一家公司A，底下有一家非全资子公司B（98%），B公司在2022年11月将部分钞票（10000万元）和欠债（6000万元）划账给了新成立的公司C，划转完成后，C公司暂时成为B的全资子公司，B公司账面按照差额阐发了遥远股权投资4000万元；
公司C在本年5月份进行了工商变更，工商信息变更为公司C成为了A公司的全资子公司，公司A在12月份想把B公司账面的遥远股权投资转到A公司账面上。
公司面前的账务处理是用B公司账面的未分拨利润去对冲遥远股权投资B公司账面的未分拨利润金额唯有3500万元，和长投4000万元收支500万元，差额500万元公司亦然记到了未分拨利润，导致未分拨利润成负数了，A公司借：长投，贷：未分拨利润。
1、公司B在作念长投用4000万是否合理，因为只是划转当年了部分优质钞票和欠债，B公司账面剩余的钞票欠债以及未分拨利润未进行处理；
2、公司不是100%控股，这种情况是否餍足特殊情况处理；
3、B公司如果在12月作念账，公司作念法是否合理，差额500万元是否需要酌量未划转钞票、欠债，以前期间累计形成的影响，如果需要酌量以前期间的影响，那公司4000万元的长投是否准确？
揭牌仪式由青岛市第六人民医院党委委员、副院长高志棣主持，青岛市第六人民医院党委书记、院长刘振胜代表医院致辞，昌平国家实验室领衔科学家、原中国疾控中心艾滋病首席专家邵一鸣教授到会祝贺并致辞，青岛市卫生健康委员会副主任邢晓博出席会议并讲话。
据介绍，该盾构机为土压平衡盾构机，整机全长85米，开挖直径为6.44米，设计最大推进速度达每分钟2公分。“盾构法是将盾构机械在地层中推进，通过盾构外壳和管片支承四周围岩防止发生往隧道内坍塌，同时在开挖面前方用切削装置进行土体开挖，通过出土机械运出洞外，靠千斤顶在后部加压顶进，并拼装预制混凝土管片，形成隧道结构的一种机械化施工方法。”据中铁二十五局地铁二号线工作人员匡思菁介绍，盾构机内配备如超前地质预报系统、盾构间隙测量系统、渣土实时称重系统等诸多智能化管控措施，能够实时监控隧道施工动态。
chenyiwei 2023-11-5 14:53:07
1、公司B按照划转到C的净钞票账面价值阐发为对C的长投成本，一般领略是合理的，亦然惯常作念法。
2、除了是否餍足特殊性税务处理的问题之外，还要酌量捏有B公司2%股权的少数激动的利益如何保护？A是否应按照给与划入的C公司股权公允价值的2%，向捏有B2%股权的少数激动作出抵偿？
3、如果少数激动认同无偿划转，则B的无偿划转账务处理基本合理，即按照对C的长投账面价值秩序冲减成本公积（成本溢价或股本溢价）、盈余公积、未分拨利润。
65、讨教陈版主外币交易汇率导致销项税变动的处理
qingzhouygwcs 2023-10-30 10:17:01
深度本帖临了由qingzhouygwcs 于2023-11-1 10:34 裁剪
问题概述
：发生外币销售，先阐发收入后开票，假定税法例定按开票日外币与记账本位币的汇率开具发票，企业施行征税按本位币征税，汇率变动导致收入阐发日的
销项税与施行需要交纳的销项税有相反
，该相反如那处理？能否调整收入，如果不可，调整什么科目。国际准则与中国准则是否对此有不同的处理？
例如：假定升值税10%，外币收入11，收入阐发日汇率1:10， 施行需缴征税款（开票日）按1:11。
借：应收账款
11
110
贷：收入
10
100
贷：应交税费
1
10
11
1
？
1
初步意见
：根据收入准则，交易价钱是剔除代收取的款项（如升值税），故税费是收入金额的调整身分之一，在收入阐发日，由于代收代付税金金额不可完全投诚，不错领略为只是一种暂估，待施行本位币金额投诚后，不投诚性身分消失，对应调整收入。
chenyiwei 2023-11-2 20:22:46
基本不错这样领略。或者也不错将汇率的不投诚性视为一项镶嵌生息器具，天然这样操作可能就比拟复杂了。
qingzhouygwcs 2023-11-4 10:18:34
顶一下
66、对于投资性房地产的阐发问题
二回三 2023-11-1 09:04:31
讨教陈赤诚，公司购买了一些商品房用于出租，能够单独计量何况出售，由于是保险住房，是以政府会有一定的房钱补贴给公司，对于这些屋子能阐发为投资性房地产吗
chenyiwei 2023-11-2 16:58:32
投资性房地产以获取房钱和成本升值为主见，因此具有较强的财务投资属性。保险性住房属于计策性住房，并非完全商场化运作，其后续处置会受到较多适度（事实上可能性较小），因此不稳当阐发为投资性房地产。
Ghost羲和 2023-11-2 17:24:51
投资性房地产，指为赚取房钱或成本升值，或两者兼有而捏有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。
相宜投资性房地产的界说，应当作为投资性房地产。
对于企业外购的房地产，唯有在购入房地产的同期动手对出门租（自租赁期动手日起，下同）或用于成本升值，才智称之为外购的投资性房地产。
企业购入房地产，私用一段期间之后再改为出租或用于成本升值的，应领先将外购的房地产阐发为固定钞票或无形钞票，自租赁期动手日或用于成本升值之日动手，才智从固定钞票或无形钞票诊治为投资性房地产。
吧啦 2023-11-3 18:21:22
根据企业司帐准则第3号——投资性房地产（2006）-第一章 总则-第二条，投资性房地产是指为赚取房钱或成本升值，或两者兼有而捏有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。同期，根据第六条，投资性房地产同期餍足下列条件的，才智赐与阐发：（一）与该投资性房地产磋商的经济利益很可能流入企业；（二）该投资性房地产的成本能够可靠地计量。
在这个案例中，公司购买的商品房用于出租，能够单独计量何况出售，这相宜投资性房地产的界说。同期，由于是保险住房，政府会有一定的房钱补贴给公司，这意味着与该投资性房地产磋商的经济利益很可能流入企业，也相宜投资性房地产的阐发条件。因此，这些屋子不错阐发为投资性房地产。
吧啦 2023-11-3 19:43:19
根据企业司帐准则第3号——投资性房地产（2006）-第一章 总则-第二条，投资性房地产是指为赚取房钱或成本升值，或两者兼有而捏有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。同期，根据第六条，投资性房地产同期餍足下列条件的，才智赐与阐发：（一）与该投资性房地产磋商的经济利益很可能流入企业；（二）该投资性房地产的成本能够可靠地计量。
在这个案例中，公司购买的商品房用于出租，能够单独计量何况出售，这相宜投资性房地产的界说。同期，由于是保险住房，政府会有一定的房钱补贴给公司，这意味着与该投资性房地产磋商的经济利益很可能流入企业，也相宜投资性房地产的阐发条件。因此，这些屋子不错阐发为投资性房地产。
chenyiwei 2023-11-6 15:03
这部分房地产的出租和出售都不是在完全商场条件下进行的，不可据此阐发投资性房地产。
67、加权平均净钞票收益率：Ek、股份支付用度
Yuan-Sir 2023-10-31 09:32:32
根据《公开刊行证券的公司信息走漏编报功令第9号——净钞票收益率和每股收益的筹算及走漏 》（2010年更动），加权平均净钞票收益率=P0/(E0＋NP÷2＋Ei×Mi÷M0– Ej×Mj÷M0±Ek×Mk÷M0)，其中Ek为因其他交易或事项引起的、包摄于公司普通股激动的净钞票增减变动。
讨教诸位赤诚和陈版主：
1、实务中Ek普通有哪些情况？
2、存在股份支付用度的情况下（借：成本用度，贷：成本公积），不影响净钞票变动，但影响净利润，筹算ROE时如何酌量。例如：期初净钞票100，本年10月动手阐发股份支付用度30，无其他损益变动事项，期末净钞票100.
（1）ROE=-30/(100-30/2+30×3/12)：套上述公式
（2）ROE=-30/100：净利润/（（期初净钞票+期末净钞票）/2）
（3）ROE=（-30-（-30））/100：剔除股份支付用度对净利润影响
皇冠代理登3chenyiwei 2023-11-2 15:38:06
Ek的情况在实务中较少。权益结算股份支付联系的成本公积变动、专项储备的增减变动等都不错归入此类。
股份支付联系的成本公积和安全坐蓐费的提真金不怕火都不影响净钞票，且对应的借方模样均为成本用度。为了简化酌量，权益结算股份支付在恭候期内增多的成本公积和安全坐蓐费提真金不怕火联系的专项储备变动，实务中一般假定其权数平直为0.5（即与净利润的权数不异）。
Yuan-Sir 2023-11-3 16:28:45
“实务中一般假定其权数平直为0.5（即与净利润的权数不异）”，是否这样领略，非论股份支付用度从哪一个月份动手阐发，简化为与净利润一样的权数，ROE=-30/（100-30/2+30/2）=-30/100。临了体现的已矣是上述案例中（2）的算法，股份支付事项影响了ROE的数值（莫得股份支付事项的话，上述案例的ROE=0/100=0）。
chenyiwei 2023-11-6 16:36
不错这样领略。
68、讨教陈版，小激动现款弥补耗费的业务处理
wanyang123 2023-10-31 15:49:51
讨教陈版，A公司与天然东谈主B共同出资成立公司C。出资条约中商定C公司成立后三年内不得出现磋商耗费，如出现磋商耗费后，由天然东谈主B通过现款花式对 C公司耗费赐与抵偿。对于天然东谈主B现款花式对C公司进行的抵偿，请问该如那处理。
chenyiwei 2023-11-2 16:40:03
C公司收到小激动B的抵偿款时，贷记成本公积处理。
A的个别报上层面对于B给予C的耗费抵偿不作念处理。合并报上层面按权益性交易原则处理，即根据A在C的净钞票增多额中所享有的份额计入成本公积，在A的合并报上层面不影响损益。
wanyang123 2023-11-3 13:36:03
那陈版对于这样处理有莫得什么轨制依据或者准则依据不错评释？
chenyiwei 2023-11-6 16:50
对小激动将抵偿款平直支付给子公司，这是基本操作。春联公司本身而言是权益性交易；在合并报上层面体现或有对价安排。
69、医药企业买卖化权益转让的收入阐发
Alfie001 2023-10-20 13:26:10
讨教陈版：A公司将在研药品（畴昔很可能获批销售）的买卖化权益授权给B公司，B公司支付不可取销的首付款给A公司。阐发销售后，根据买卖里程碑及销售分红比例支付提成给A公司。
1. 这笔首付款能否在订立合同期一次性阐发收入，如故要等阐发销售后一次性阐发/或摊销？
2. 如果将首付款界说为对前期研发用度的抵偿，该首付款能否一次性阐发收入？
3. 如果是授权合作开发权和买卖化权益，该首付款能否一次性阐发收入？
chenyiwei 2023-10-22 16:19:26
该项买卖化权益转让时，该在研模样的研发和审批的进展情况如何？如果尚有部分研发和报批作事未完成，则是否需由A接续完成，而B支付的固定金额首付款中也包含了对后续作事的对价？
除非在A将该标的权益托付给B时，A依然完全莫得其他后续义务（包括后续的研发和申诉作事、协助B完毕量产的作事），且已收到的款项不可退回，不然是不不错将收到的款项（即使不可退回）一次性阐发收入的。具体的收入阐发模式取决于具体的合同条件商定。
Alfie001 2023-11-2 14:09:04
谢谢陈版回话。
买卖化权益转让时，该产物还在三期研究中，后续的研发和报批接续由A完成。B支付的首付金额是作为买卖化权益的购买。固定金额首付款中是否包含了对后续作事的对价，这部分莫得明确。
能否通过条件商定，使得该笔首付当期就能一次性阐发收入，比如将首付款界说为对已发生研发用度的抵偿？
chenyiwei 2023-11-5 19:36
这种东谈主为商定是否合理？是否相宜普通的买卖逻辑？我领略，即使合同中明确商定了“将首付款界说为对已发生研发用度的抵偿”，但由于后续研发与此前已完成的作事不可分割，举座组成一项践约义务，也不可单独阐发该收入
70、乞助陈版主，框架合同如何适用新收入准则？
贾德柯林 2019-10-17 21:09:45
乞助诸位赤诚！！
A公司与B公司订立框架合同，商定订立合同后以后期间由B公司向A公司下达采购订单，由A公司按订单需求输送货色到指定地点，B公司验收后按框架合同约订价钱向A公司支付货款。框架合同中商定了预期采购的商品和单价以及联系的支付条件，但未商定具体的采购量和采购商品，请问框架合同是否餍足新收入准则中对合同的界说？（因为未商定具体采购量嗅觉并莫得改变企业畴昔现款流量的风险、期间散播或金额）或者在订立框架合同后B公司下达的订单是否餍足合同的界说呢？
止境感谢诸位赤诚的匡助！！
chenyiwei 2019-10-18 18:15:28
框架合同的条件不完整，其本身不可平直作为进行具体交易的依据，也便是联系的产生收入的交易并不单是依据该框架条约发生，需将该框架条约和后续的具体订单组合起来才是一个完整的合同，此时才智作为阐发收入的依据。
叶叶 2023-11-2 11:06:51
陈赤诚，订立框架条约后，客户支付一笔款项，公司是否不错作为合同欠债核算，如故作为预收账款核算呢？
chenyiwei 2023-11-5 19:38
如果框架条约不相宜新收入准则第五条对于“合同成立”的表率，则收到客户款项应阐发为预收账款，而不是合同欠债。
71、收入阐发及成本结转联系事项
17600585535 2023-10-25 17:02:07
面前有一家公司销售同声传译翻译开拓，客户购买开拓要激活，激活后需要在线才智使用，在线使用经过中会产生服务用度（根据用户使用时长或者流量消耗进行结算）。
①公司在销售开拓时，收取一次用度，后续不会再向客户收取任何用度；
②而客户购买开拓后，如果使用（不使用，不会产生），会产生使用用度，使用用度客户不需要支付，而是由公司根据用户使用时长或者流量消耗与服务提供商进行结算并支付。
与服务提供商的结算花式为：按照用量消耗筹算用度，服务商按月度发送账单。
这部分用度根据历史发生来看，触及金额较大，且后续会根据开拓销售量增多而增长（然则这部分用度，是根据客户使用来阐发的，如果客户不使用，不会产生该笔用度）。而畴昔客户使用次数，频率无法猜想。
问题1：销售开拓和是否服务按照单项践约义务如故两项践约义务来投诚？
问题2：使用时段法如故时点法阐发收入
问题3：销售产物时的收入和支付给服务商的用度怎样作念账务处理？
chenyiwei 2023-10-30 04:27:57
为何“激活后需要在线才智使用”？在皆集到公司麇集后台时，公司提供哪些服务？这些服务是否为正常运作该开拓所必不可少的？
如果联网时提供的后台服务是正常运作开拓所必不可少的，那么是否唯有本企业不错提供该服务，客户能否找外部第三方提供雷同服务？或者能否离线将数据包等下载到腹地，虽然不是最新但也不错使用？
17600585535 2023-11-1 16:37:22
激活后，在使用经过中需要使用第三方即时翻译（只须使用，就需要第三方后台服务），公司根据使用时长向第三方结算用度（这部分用度公司承担，不会再向客户收取任何用度）。
chenyiwei 2023-11-5 19:52
这种情况属于以软件为载体的服务，不坑诰单独阐发软件销售的收入，而是将软件价款递延到后续服务期间摊销阐发收入。
72、对于折现率
709046552 2019-11-18 21:46:10
陈版，钞票减值中，钞票瞻望畴昔现款流量的现值，应当按照钞票在捏续使用经过中庸最终处置时所产生的瞻望畴昔现款流量，取舍稳当的折现率对其进行折现后的金额加以投诚。这个折现率应该如何投诚？
chenyiwei 2019-11-19 18:16:30
根据准则规定，“折现率是反应当前商场货币期间价值和钞票特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资钞票时所要求的必要酬报率”。
在钞票减值测试中，测算畴昔现款流量现值所用的折现率是企业的轮廓成本成本率，也便是WACC，需要酌量权益成本的必要酬报率和权益/欠债成本的结构，不可只是用债务融资利率。一般评估机构都会制定分行业的必要酬报率区间作为执业的参考。
Alisa_wang 2023-10-8 17:41:47
陈赤诚，假定本企业在模样投资前评审时，要求该类模样达到的成本金收益率为15%，施走运行经过中出现了一些偏差，成本金收益率下落到8%。施行该企业成本金部分的得回成本为其母公司得回的外部融资成本（5%），国资委旁观的权益成本为6.5%。
对该模样进行减值测试时，成本金的成本使用哪个比拟合适？如果说使用期许酬报率15%，那么系数未达预期收益的模样都要出现减值？施行即使8%的收益，企业也莫得耗费，依然是盈利。那减值计提是不是不对适？
您之前贴子说的，会使用行业的一个平均成本金成本，亦然一样的问题，平均成本可能是10%，但本企业的成本金获取成本可能只需要6%。中间的差额计提减值，也不是确凿情况吧？请您率领。
chenyiwei 2023-10-11 10:26
如是，则调整成本金收益率到8%，纳入WACC的测算。
Alisa_wang 2023-10-30 17:58:13
陈赤诚，如上贴所说，8%的股权收益率，是模样的施行收益率。即使用8%折现，现款流刚好等于0，不会有减值。那测算减值使用8%是否还合适稳当，是否如故应该使用企业确凿的成本成本进行折现（现款流大于0）.
chenyiwei 2023-11-2 18:48
如果投诚成本金收益率便是8%电竞游戏在线，如按WACC测算现值更不会减值，那么也就不必要再按WACC作进一步的折现测算了。
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